下列项目中，属于投资性房地产的是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，属于投资性房地产的是（　）。
A．企业以融资租赁方式租入的建筑物
B．已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于经营出租但暂时空置
C．房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物
D．房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，融资租入的建筑物属于企业的固定资产，与投资性房地产无关；选项C，不属于投资性房地产，应作为存货处理；选项D，房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应作为存货处理。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，下列说法正确的有（　）。
A．符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成
B．所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售
C．继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
D．所购建或者生产的资产如果分别建造、分别完工的，应当到最终完工后停止借款费用的资本化

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，所购建或者生产的资产如果分别建造、分别完工的，应当区别情况界定借款费用停止资本化的时点。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于母公司在报告期内增减子公司处理的表述中，不正确的有（　）。
A．母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数
B．在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
C．因非同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
D．报告期内处置子公司，不需要对该出售转让股份而成为非子公司的资产负债表进行合并

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A错误， B正确：在同一控制下的企业合并中，应视同合并后形成的报告主体自合并日前就已经存在。报告期内增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数。选项C错误,因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数；选项D的说法正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年3月，母公司以 10 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为8000万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。则编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）。
A．－1800万元　
B．1850万元
C．2000万元
D．－1387.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是内部固定资产交易的合并处理。因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 0000营业收入－8000营业成本）＋150折旧对管理费用的影响＋462.5所得税费用＝－1387.5（万元）。 附注：2010年末编制相关的抵销分录： 借：营业收入　　　　　　　10 000 　　贷：营业成本　　　　　　　　8000 　　　　固定资产——原价　　　　2000 当期多计提折旧的抵销： 借：固定资产——累计折旧　150 　　贷：管理费用　　　150（2000/10×9/12） 借：递延所得税资产 462.5[（200－15）×25%] 　　贷：所得税费用 462.5 【税法认可的是10 000万元，而站在集团角度账面价值是8000万元，所以会产生会计与税法的差异。本来差异是2000的，但由于合并报表中又抵销了150的折旧，所以现在差异就是2000－150＝1850万元，对于这部分差异来说，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年有关建造合同资料如下：（1）1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为900万元，工期自2014年1月10日起1年半，如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款120万元。（2）至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本700万元，预计为完成合同尚需发生成本300万元，工程结算合同价款560万元，实际收到价款540万元。　　年末，工程能否提前完工尚不确定。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。下列有关2014年该建造合同的会计处理表述不正确的是（　）。
A．确认合同毛利－70万元
B．确认资产减值损失30万元
C．影响本年营业利润的金额为－100万元
D．资产负债表“存货”项目列示金额为70万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年末，工程是否提前完工尚不确定，那么对于120万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。本年末完工程度＝700/（700＋300）×100%＝70%；所以当期确认的收入＝900×70%＝630（万元）；当期确认的成本费用＝700（万元）；确认的合同毛利＝630－700＝－70（万元）。预计总收入900万元小于预计总成本1000万元，应该计提资产减值损失30万元［100×（1－70%）］；影响2014年营业利润金额＝630－700－30＝－100（万元）。列入资产负债表存货项目的金额＝“工程施工”科目余额630（700－70）－“工程结算”科目余额560－存货跌价准备30＝40（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：（1）20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为6000万元，票面年利率为5%，发行价格为6139.5万元，另在发行过程中支付中介机构佣300万元，实际募集资金净额为5839.5万元。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为4000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于20×1年12月1日借入，本金为6000万元，年利率为7%，期限18个月。（3）生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：20×2年1月2日，支付建造商2000万元；20×2年5月1日，支付建造商3200万元；20×2年8月1日，支付建造商2800万元。（4）20×2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款2400万元。建造工程于20×3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用240万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。（5）甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。（P/A，5%, 3）＝2.7232, （P/A，6%, 3）＝2.6730, （P/A，7%, 3）＝2.6243（P/F，5%, 3）＝0.8638, （P/F，6%, 3）＝0.8396, （P/F，7%, 3）＝0.8163要求：（1）确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。（2）计算甲公司发行公司债券的实际利率，并对发行债券进行会计处理。（3）分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。（4）分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）　甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间为：20×2年1月2日至20×2年8月31日（9月1日至12月31日期间暂停）、20×3年1月1日至20×3年3月31日。 　　理由：20×2年1月2日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件；9月1日至12月31日期间因事故停工且超过3个月，应暂停资本化；20×3年3月31日试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。（2）6000×5%×（P/A，r，3）＋6000×（P/F，r，3）＝5839.5 　　当r＝6%时： 　　6000×5%×（P/A，6%，3）＋6000×（P/F，6%，3） 　　＝6000×5%×2.6730＋6000×0.8396＝5839.5 　　计算得出实际利率r＝6%。 　　借：银行存款　　　　　　　55839.5 　　　　应付债券——利息调整　　160.5 　　　　贷：应付债券——面值　　 　　6000（3）20×2年1月2日至20×2年8月31日资本化期间8个月；20×2年1月2日，支付2000万元；20×2年5月1日，支付3200万元；20×2年8月1日，支付2800万元；甲公司将闲置专门借款投资理财产品，月收益率为0.5%。20×2年专门借款利息资本化金额＝5839.5×6%×8/12－（5839.5－2000）×0.5%×4－（5839.5－2000－3200）×0.5%×3＝147.20（万元） 20×2年闲置专门借款利息收入=（5839.5－2000）×0.5%×4+（5839.5－2000－3200）×0.5%×3=86.38 　　20×2年专门借款利息费用化金额＝5839.5×6%×4/12＝116.79（万元） 　　20×2年一般借款资本化率＝（4000×6%＋6000×7%）/（4000＋6000）＝6.6% 　　20×2年累计资产支出加权平均数＝（2000＋3200＋2800－5839.5）×1/12＝180.04（万元）； 　　20×2年一般借款利息资本化金额＝180.04×6.6%＝11.88（万元） 　　20×2年一般借款利息总额＝4000×6%＋6000×7%＝660（万元） 　　20×2年一般借款利息费用化金额＝660－11.88＝648.12（万元） 　　借：在建工程　　　　　8000 　　　　贷：银行存款　　　　　　 8000 　　借：在建工程　　　　 147.2 　　　　财务费用　　　　 116.79 　　　　应收利息　　　　 86.38 　　　　贷：应付利息　　　　　　　 300 　　　　　　应付债券——利息调整 50.37 　　借：在建工程　　　　　11.88 　　　　财务费用　　　　648.12 　　　　贷：应付利息（或银行存款） 660（4）20×3年年初债券的摊余成本=5889.88×（1+6%）-6000×5%=5889.87 （万元）　 20×3年专门借款利息资本化金额＝5889.87×6%×3/12＝88.35（万元） 　　20×3年专门借款利息费用化金额＝5889.87×6%×9/12＝265.04（万元） 　　20×3年一般借款利息资本化金额＝（8000-5839.5+2400）×6.6%×3/12＝75.25（万元） 　　20×3年一般借款利息费用化金额＝4000×6%×9/12＋6000×7%×5/12－75.25＝279.75（万元） 　　20×3年借款费用资本化金额＝88.35＋75.25＝163.60（万元） 　　借：在建工程　　　　　　　 2400 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 2400 　　借：在建工程　　　　　　　88.35 　　　　财务费用　　　　　　 265.04 　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　600 　　　　　　应付债券——利息调整　　26.69 　　借：在建工程　　　　　　　75.25 　　　　财务费用　　　　　　 279.75 　　　　贷：应付利息　　　　　　　　355 　　借：固定资产　　　　　　10722.68 　　　　贷：在建工程　　　　　　10722.68　　固定资产＝8000＋147.2＋11.88＋2400＋88.35＋75.25＝10722.68（万元）

【◆答案解析◆】：略。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年2月1日，甲公司以增发1 000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40 000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是(　　)。
A．10 000万元
B．11 000万元
C．11 200万元
D．11 600万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1 000×10+1 200=11 200(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。其中，交易费用是指（　）。
A．未决定出售一台设备之前发生的日常维护费
B．企业发行股票发生的佣金费用
C．将固定资产从当前位置转移到主要市场支付的运输费用
D．企业发生的可直接归属于资产出售或者负债转移的费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D,交易费用是指企业发生的可直接归属于资产出售或者负债转移的费用。交易费用在进行相关资产或负债交易时不可避免。交易费用直接由交易引起，并且是企业进行交易所必需的，如果企业未决定出售资产或转移负债，该费用将不会产生。所以选项D正确，ABC不正确

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有（　　）。
A．亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性
B．亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性
C．盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性
D．亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证、股票期权以及企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同，分子不变，分母加大，对于盈利企业会减少持续经营每股收益，具有稀释性，但对亏损企业会减少每股亏损，具有反稀释性，选项A正确，选项B错误；选项C和D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）计算A公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。（2）编制A公司2013年1月1日可转换债券发行时的会计分录。（3）计算2013年12月31日A公司应确认的利息费用。（4）编制A公司2013年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。（5）计算2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。（6）编制A公司2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。资料：A公司2013年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为5 000 万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是5 020万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票，2014年1月1日债券持有人将其持有的面值为2 500万元的A公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。已知：利率为4％的三年期复利现值系数=0.8890，利率为6％的三年期的复利现值系数＝0.8396；利率为4％的3年期的年金现值系数为＝0.7751；利率为6％的3年期年金现值系数＝2.6730。（答案保留两位小数）

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】负债成份公允价值＝200×（P/A，6％，3）＋5 000×（P/F，6％，3）＝200×2.6730＋5 000×0.8396＝4 732.6（万元）权益成份的公允价值＝5 020－4 732.6＝287.4（万元）（2）【正确答案】A公司2013年1月1日可转换债券发行时借：银行存款　　　　　5 020　应付债券——利息调整　　267.4贷：应付债券——面值　　　5 000　　　　其他权益工具　　287.4（3）【正确答案】 2013年12月31日A公司应确认的利息费用利息费用＝4 732.6×6％＝283.97（万元）（4）【正确答案】 2013年12月31日确认利息费用和支付利息时借：财务费用等　　　　283.97　　贷：应付利息　　　　200　　　　应付债券——利息调整　　83.97借：应付利息　　　200　　贷：银行存款　200（5）【正确答案】 2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数[2 500－（267.4－83.97）÷2]÷10=240.83（万股）（6）【正确答案】A公司在2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：借：应付债券——面值　　　　　2 500　　其他权益工具　143.7　　贷：股本　　　　　　　　　　240.83　　　　应付债券——利息调整　　　91.72　　　　资本公积——股本溢价　　　2 311.15