需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和其账面价值之间的差额应确认为当期损益。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：同一控制下的企业合并，不确认当期损益。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于金融资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
B．持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
D．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入资本公积

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于政府补助的说法中，正确的是（　）。
A．政府补助一定是无偿取得的 
B．对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的 
C．政府补助是企业从政府直接或间接取得资产 
D．直接减征、免征的所得税属于政府补助

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：无偿性和直接取得资产是政府补助的两个主要特征A项正确，BC错误； 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，D项错误。故选A。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 大米公司于2016年1月1日，购入甲公司25%的股份作为长期股权投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款8 050万元，包含已宣告但尚未发放的现金股利500万元，另支付相关税费50万元，购入时甲公司可辨认净资产公允价值为35 000万元，则购入时该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．8 100
B．8 050
C．7 600
D．8 750

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 企业合并以外方式取得投资，初始投资成本按照付出对价的公允价确和相关交易费用之和确定，长期股权投资的初始投资成本=8 050+50-5 00=7 600（万元）。分录（单位：万元）：借：长期股权投资——投资成本 76 00 应收股利 5 00 贷：银行存款 8 100 综上，本题应选C。 【提个醒】同学们，注意区分长期股权投资“初始投资成本”和“入账价值”这两个概念的区别。 初始投资成本是投资企业所投出资产的价值。（这个价值分情况确定即，账面价值、公允价值），而长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额，（这个净资产也分情况确定即，净资产公允价值，净资产账面价值）。 以本题为例：初始投资成本我们已经计算出来，下面计算一下账面价值。 后续计量采用权益法，投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=35 000×25%=8 750（万元），大于初始投资成本，应当将差额（1 150万元）计入长期股权投资，并确认营业外收入，所购入的长期股权投资的入账价值=7 600+1 150=8 750（万元），但初始投资成本为7 600万元。 分录（单位：万元）： 借：长期股权投资——投资成本 1 150 贷：营业外收入 1 150

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。
A．将负债成份确认为应付债券
B．将权益成份确认为其他权益工具
C．按债券面值计量负债成份初始确认金额
D．按公允价值计量负债成份初始确认金额

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具。负债成份的初始确认金额为其公允价值，即将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项10000万元，作为库存股待行权时使用，假定不考虑其他因素。（2）2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。（3）2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为16元。（4）2015年，甲公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2016年3月，91名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4550万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：①2013年 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3680 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3680 ②2014年 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3760 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3760 ③2015年 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3480

【◆答案解析◆】：①2013年应确认的费用=（100-4-4）×10×12×1/3=3680（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3680　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3680②2014年应确认的费用=（100-4-2-1）×10×12×2/3-3680=3760（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3760　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3760③2015年应确认的费用=（100-4-2-3）×10×12-3680-3760=3480（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3480

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 土地使用权通常应单独确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年3月20日，DUIA公司同意对应收HAPPY公司的100万元进行债务重组，DUIA公司同意免去HAPPY公司债务中的30万元，剩余款项在2016年4月20日支付；同时约定，截至2016年8月20日，HAPPY公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还DUIA公司20万元。当日，DUIA公司估计这20万元被偿还的可能性为80%。2016年3月20日，DUIA公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A．6
B．24
C．30
D．54

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： DUIA公司应确认债务重组损失为债务豁免的20万元。对于或有资产20万元，债权人债务重组日不确认。 DUIA公司（债权人）会计分录如下：（单位：万元） 借：应收账款-债务重组 70 营业外支出 30 贷：应收账款 100 综上，本题应选C 【提个醒】①或有资产是一种潜在资产，不符合资产确认条件，不能在财务报表中确认。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 ② HAPPY公司（债务人）会计分录如下：（单位：万元） 借：应付账款 100 贷：应付账款-债务重组 70 预计负债 20 营业外收入 10