维维公司2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 维维公司2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2014年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2014年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则维维公司2014年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A．111
B．180
C．150
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（万元）。2014年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。综上所述，故而选A

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2011年5月10日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为300万元，增值税税税率为17％，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2012年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A公司同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为320万元，相关转让手续当日办理完毕。A公司预计该项无形资产使用寿命为5年，采用直线法摊销。A公司于2012年7月1日将该项无形资产经营出租给C公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对2012年度营业利润的影响为（　　）万元。
A．35
B．－28
C．3
D．－32

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：债务重组损失＝300×（1＋17％）－320＝31（万元），应计入营业外支出，不影响营业利润。　　该项无形资产的入账价值为320万元，2012年的摊销额＝320/5×（6/12）＝32（万元），计入其他业务成本；2012年的租金收入为35万元，计入其他业务收入。因此该项无形资产影响当期营业利润的金额＝35－32＝3（万元）。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出及被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年末出售一项无形资产（土地使用权），该土地使用权的原值为400 000元，已计提摊销75 000元，未计提减值准备。DUIA公司开具的增值税专用发票列明，销售价款为500 000元，增值税税额为55 000元。不考虑其他因素，DUIA公司出售该项无形资产的利得为（）元。
A．175 000
B．120 000
C．100 000
D．230 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： DUIA公司出售无形资产的利得=500 000-（400 000-75 000）=175 000（元）。 综上，本题应选A。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中，不属于重组事项的是（　　）。
A．出售或终止企业的部分经营业务
B．对企业的组织结构进行较大的调整
C．因经营困难，与债权方进行债务重组
D．关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD属于重组事项； 选项C不属于重组事项，属于债务重组，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，债务重组不符合上述定义。 综上，本题应选C 【提个醒】①属于重组的事项主要包括：（1）出售或终止企业的部分业务；（2）对企业的组织结构进行较大调整；（3）关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。 ②债务重组：指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有（ ）。
A．抵债资产为交易性金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益
B．抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
D．抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD处理正确,以金融资产抵偿债务，视同处置金融资产，应按相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，计入投资收益； 选项B处理错误，抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本； 选项C处理错误，抵债资产为投资性房地产，应确认其他业务收入，并结转其他业务成本。 综上，本题应选AD 【提个醒】本题要求选出“处理正确”的选项。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（　）。
A．资产负债表
B．现金流量表
C．业务活动表
D．收入支出表

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD不符合题意，选项C符合题意，业务活动表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况。它包括4个部分：（1）在一定会计期间所获得的各种收入来源及其构成，各项收入的使用的限定情况等；（2）在一定会计期间所发生的业务活动成本和管理费用、筹资费用以及其他费用等期间费用的情况；（3）在一定会计期间由限定性净资产转为非限定性净资产的金额情况；（4）在一定会计期间净资产的变动额，包括非限定性净资产的变动额和限定性净资产的变动额。 综上，本题应选C。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：（1）2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2012年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3）2012年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。（4）2013年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5）2013年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2012年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。（6）其他相关资料：①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）

【◆参考答案◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　 200 　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20 　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　20 借：无形资产——原价　　　　　　　　　　　 100 　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　20 ②编制2012年内部交易的抵销分录 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　 　750 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750 借：营业成本　　　　　　　　 180 　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年大海公司分配现金股利事项进行调整 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 80 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 经调整后大海公司2012年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。 2012年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 对大海公司产生其他综合收益进行调整 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元） ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0 　　资本公积——年初　　　　　　　　　 1000 　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　 62 　　未分配利润——年末　　　　　　 2038 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700 　　　　　　　　　　　[（5000+1000+200+200+62+2038）×20%] 注：商誉=6600-8000×80%=200（万元） ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 80 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　1800 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　62 　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 100 　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2038

【◆答案解析◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　 200（500-300）　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20（200/10）　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　20借：无形资产——原价　　　　　　　　　　　 100（300-200）　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 100借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　20（100/5）　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　20 ②编制2012年内部交易的抵销分录借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　750（100×7.5）　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750借：营业成本　　　　　　　　180[（100-40）×（7.5-4.5）]　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180③按权益法调整长期股权投资对2012年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 80（100×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80经调整后大海公司2012年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。2012年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0　　资本公积——年初　　　　　　　　　1000（700+200+100）　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　 62（620×10%）　　未分配利润——年末　　　　　　2038（1800+400-62-100）　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　　　　　[（5000+1000+200+200+62+2038）×20%]注：商誉=6600-8000×80%=200（万元）⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 80（400×20%）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　1800　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　62　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 100　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2038

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是( )。
A．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B．当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认
C．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项AC说法错误，选项D说法正确，企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等； 选项B说法错误，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确，如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，应当将其确认为企业的资产。 综上，本题应选D