A公司2014年1月1日购入B公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，面值为1 000万元。该债券为5年期债券，票面利率为

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年1月1日购入B公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，面值为1 000万元。该债券为5年期债券，票面利率为7%，假定实际利率为4%，A公司支付购买价款1 164万元，划分为持有至到期投资。2014年末，该债券出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1150万元。2016年1月1日，A公司由于资金紧张，将该批债券全部对外处置，处置价款为1000万元，发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有（　）。
A．2014年末，A公司应确认持有至到期投资减值准备60.56万元
B．2016年处置应确认的损益为-201万元
C．2016年处置时该债券的账面余额是1 056.56万元
D．2015年末，持有至到期投资的账面价值是1196万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：2014年期末摊余成本＝1 164×(1+4%)＝1210.56（万元），大于现值1150万元，因此应确认减值＝1210.56－1150＝60.56（万元），选项A正确；2015年期末摊余成本＝1150×(1＋4%)＝1196（万元），即此时的账面价值，选项D正确；2016年处置时，账面价值为1196万元，其中已计提减值准备＝60.56（万元），其账面余额（账面价值与减值准备之和）＝1196＋60.56＝1256.56（万元），选项C不正确；应确认处置损益＝（1000－5）－1196＝-201（万元），选项B正确。相关会计分录分录：2014年1月1日：借：持有至到期投资——成本 1 000　　　　　　　　　——利息调整 164贷：银行存款 1 1642014年末：借：持有至到期投资——应计利息（1 000×7%）70　　贷：投资收益（1 164×4%）45.56　　　　持有至到期投资——利息调整 23.44借：资产减值损失 60.56　　贷：持有至到期投资减值准备 60.562015年末：借：持有至到期投资——应计利息（1 000×7%） 70　　贷：投资收益（1150×4%）46　　　　持有至到期投资——利息调整 242016年处置：借：银行存款（1000－5） 995　　持有至到期投资减值准备 60.56 投资收益 201　　 贷：持有至到期投资——成本 1000　　　　　　　　　　　——应计利息 140　　　　　　　　　　　——利息调整 116.56

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（　）。
A．与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
B．与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
C．与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
D．因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，应该计入当期成本或损益；选项C，应该计入当期损益；选项D，应该计入其他综合收益。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有（　　）。
A．对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表“其他综合收益”项目列示
B．合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应全部由控股股东享有或分担
C．对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D．处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中，少数股东应分担的部分，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A股份有限公司（以下称A公司）2014年度财务报告于2015年2月20日批准报出。A公司发生的下列事项中，必须在其2014年度会计报表附注中披露的有（　）。
A．2015年1月15日，公司处置其持股比例为60%的子公司
B．2015年1月20日，公司遭受地震灾害造成存货重大损失300万元
C．2015年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.1万元误计入在建工程
D．2015年2月1日，公司对外发行5年期、面值总额为100万元的债券，发行价格是110万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A．B．D，属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在报表附注中披露。选项C，属于日后期间发现报告年度的非重要会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理，不需在会计报表附注中披露。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括（　）。
A．第四层次输入值
B．第三层次输入值
C．第二层次输入值
D．第一层次输入值

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次，并优先使用活跃市场上相同资产或负债未经调整的报价（第一层次输入值），最后使用不可观察输入值（第三层次输入值）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（　　）。
A．外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B．外币兑换产生的汇兑差额计入财务费用
C．企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
D．企业的可供出售金融资产发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益，选项A错误。企业的可供出售金融资产发生的汇兑差额，应计入其他综合收益，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2）计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该交易性金融资产的初始取得成本＝1 000×6＝6 000（万元），计税基础＝初始取得成本6 000（万元）。 年末该交易性金融资产的账面价值＝5×1 000＝5 000（万元），该项资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝1000（万元），应确认递延所得税资产＝1000×15%＝150（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是(　　)。
A．以存货抵偿债务
B．以银行存款支付采购款
C．将现金存为银行活期存款
D．以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，不涉及现金流量变动;选项B使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动;选项C中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动;选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年8月发生下列业务：（1）8月1日，购买一栋办公楼，合同注明价款2000万元，支付相关税费50万元，款项已用银行存款支付，（2）8月15日，购买一台需要安装的大型设备，合同注明价款500万元，款项已用银行存款支付，安装设备时，领用原材料20万元，支付安装费5万元，款项尚未支付，假设不考虑增值税，上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额是（）万元。
A．2000.0
B．2500.0
C．2550.0
D．2575.0

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司2014年度合并报表中相关的调整抵销分录2014年1月15日，A公司取得B公司80%的股权，付出对价为一项可供出售金融资产和一项投资性房地产。A公司该企业合并及合并后有关交易或事项如下： （1）付出对价的信息：可供出售金融资产的公允价值为6 00万元，账面价值为5 60万元，（包括成本5 00万元，公允价值变动60万元）；投资性房地产的公允价值为3 00万元，账面价值为2 50万元（包括成本2 00万元，公允价值变动50万元）。 当日办理完毕相关资产转让手续，A公司于当日取得对B公司的控制权。 B公司当日的可辨认净资产的公允价值为10 00万元，账面价值为9 50万元（其中股本为5 00万元，资本公积为3 00万元，盈余公积为50万元，未分配利润为1 00万元），公允价值与账面价值的差额是一批存货评估增值引起的：该批存货的账面价值为40万元，公允价值为90万元。至2014年年末，该批存货已对外出售30%。。 （2）2014年7月1日，A公司向B公司出售一项无形资产，售价为60万元，账面价值为40万元，采用直线法计提摊销，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。 （3）2014年B公司实现净利润1 30万元，提取盈余公积13万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益20万元（已扣除所得税影响），宣告发放现金股利15万元。 （4）2015年B公司实现净利润1 00万元，提取盈余公积10万元，除此之外，当年未发生所有者权益的其他变动。至2015年年末，剩余的评估增值的存货已全部对外出售。 （5）其他资料：假设该项合并中，B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：将子公司的账面价值调整为公允价值： 借：存货 50 　　贷：递延所得税负债 12.5 　　　　资本公积 37.5 借：营业成本 15 　　贷：存货 15 借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　3.75 　　贷：所得税费用 3.75 合并报表中内部无形资产交易的抵销处理： 借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：无形资产——原价 20 借：无形资产——累计摊销 2 　　贷：管理费用 2 借：递延所得税资产 4.5 　　贷：所得税费用 4.5 调整后的净利润＝130－50×30%×（1－25%）＝118.75（万元） 借：长期股权投资 111 　　贷：投资收益 （1187.5×80%）95 　　　　其他综合收益 16 借：投资收益 12 　　贷：长期股权投资 12 借：股本　　　　500 　　资本公积 　　　337.5 　　其他综合收益　 20 　　盈余公积　 63 　　未分配利润 （100＋118.75－15－13） 190.75 　　商誉 　　　　　110 　　贷：长期股权投资 （900＋111－12）999 　　　　少数股东权益 222.25 借：投资收益 95 　　少数股东损益 （118.75×20%）23.75 　　未分配利润——年初 100 　　贷：未分配利润——本年提取盈余公积 　15 　　　　　　　　　——本年利润分配　　　13 　　　　　　　　　——年末 190.75