根据上述资料，填列2015年12月31日资产减值组测试表”。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，填列"2015年12月31日资产减值组测试表”。DUIA公司为一家以生产家电产品为主的工业企业，为增值税一般纳税人；拥有M和N两条生产线，分别生产甲和乙产品，两种产品可以单独对外销售，两条生产线组成了两个资产组，由于市场竞争激烈，导致产品销量大幅减少，出现了减值。在2015年12月31日对两个资产组进行了减值测试，有关资料如下：（1）A生产线原值为1 200万元，预计使用年限16年，至2015年12月31日已使用2年，已计提折旧600万元，未计提减值准备，账面价值为600万元。经过A生产线（包含总部资产）剩余8年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为610万元；但DUIA公司无法合理预计A生产线公允价值减去处置费用的净额。（2）B生产线原值为2 400万元，预计使用年限为8年，至2015年12月31日已使用4年，已计提折旧1 200万元，账面价值为1 200万元。经过对B生产线（包含总部资产）剩余4年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为1600万元；DUIA公司预计B生产线的公允价值减去处置费用的净额为1550万元。（3）DUIA公司的总部有一栋办公楼，原值2 000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1 500万元，预计剩余使用年限为30年。该办公楼用于公司A．B两条生产线的生产以及销售产品的行政管理。假设总部办公楼能够按照个资产组账面价值的相对比例进行合理分摊，且不考虑其他因素。（答案以万元列示）

【◆答案解析◆】： ①A资产组加权计算后的账面价值=600×2=1 200（万元） B资产组加权计算后的账面价值=1 200×1=1 200（万元） ②包括分摊的总部字长账面价值部分的A资产组账面价值=600+750=1 350（万元） 包括分摊的总部字长账面价值部分的B资产组账面价值=1 200+750=1950（万元） ③A资产组可收回金额为其未来现金流量现值=610（万元） B资产组可收回金额为其未来现金流量现值=1600（万元），因为大于预计B生产线的公允价值减去处置费用的净额为1550（万元），取两者孰高值作为可收回金额。 ④A资产组应计提减值准备金额=1 350-610=740（万元） B资产组应计提减值准备金额=1 950-1 600=350（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于设定受益计划的会计处理中，不正确的是（）。
A．当期服务成本计入当期成本费用
B．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
C．设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
D．设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项D错误，设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少属于过去服务成本，应计入当期损益，其他选项均正确。 综上，本题应选D。 【提个醒】重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，强调“重新计量净负债或净资产变动”，计入其他综合收益。 设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少，强调“设定受益计划修改导致义务现值的增加或减少”，计入当期损益。 两者所表述的是不同的事项。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入资本公积。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：内在价值变动应计入当期损益。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也应该计提折旧，选项A错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司是小河公司的母公司，当期期末大海公司自小河公司购入一台小河公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税为34万元，成本为180万元。大海公司购入后作为管理用固定资产核算，大海公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。
A．20
B．54
C．77
D．200

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关费用，不属于未实现内部交易损益。 本题需要学员对未实现内部交易损益的概念有清楚的认识和理解，虽然在大海公司（母公司）个别报表中，运输费、保险费、安装费需要计入固定资产的初始成本，但对于合并层面而言，上述费用不计入内部销售额，属于支付给第三方的费用，也就对未实现内部交易损益没有影响。 综上，本题应选A

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有()。
A．债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本
B．债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益
D．债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出综上所述，故而选ABC

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲公司有关待执行合同资料如下：2014年12月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2014年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，违约金为合同总价款的20％。2014年12月31日，甲公司已生产产品3 000件并验收入库，每件成本1.6万元。)假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。假定2014年底市场每件价格为2.4万元。甲公司应确认的损失不正确的表述是（ ）。
A．由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试
B．执行该合同的损失为1 200万元
C．不执行该合同的损失为720万元
D．选择支付违约金方案，应确认资产减值损失720万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 甲公司每件成本1.6万元，每件售价1.2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。所以：　　可变现净值＝3 000×1.2-0＝3 600(万元)　　成本＝3 000×1.6＝4 800(万元)　　执行合同损失=4 800-3 600=1 200(万元)　　不执行合同违约金损失=3 000×1.2×20%=720(万元)　　因此应选择支付违约金方案。确认营业外支出720万元。　　按照市场价格计算也不需要计提减值准备。 故选D。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金200万元；5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。该企业2015年度获得的政府补助金额为(　　)万元。
A．280
B．200
C．290
D．370

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：政府补助不包含直接减免的所得税，该企业2015年度获得的政府补助金额=200+80=280(万元)。故选A。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2013年1月1日借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　15 000坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800营业外支出——重组损失　　　　　　　　　　　 200贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　16 000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租给B企业。双方签订合同， 该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每半年年末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则B企业的最低租赁付款额为（ ）万元。
A．6300
B．8325
C．8100
D．7425

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：最低租赁付款额＝787.5×8＋450＋675＝7 425(万元)。