编制甲公司2015年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。振国公司主要从事房地产开发经营业务，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于对外出租。1月20日，振国公司与兴旺公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给兴旺公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房2014年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日　　借：投资性房地产 1 970　　　　累计折旧 156　　　　贷：固定资产 1 970　　　　　　投资性房地产累计折旧 156[（1 970-20）/50×4]

【◆答案解析◆】： 成本模式下，自用房地产转为投资性房地产的账务处理： 借：投资性房地产 累计折旧（累计摊销） 固定资产减值准备（无形资产减值准备） 贷：固定资产（无形资产） 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（　　）。
A．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
B．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益
C．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项C正确；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益，选项B正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（　）。
A．接受劳务捐赠
B．接受有价证券捐赠
C．接受公用房捐赠
D．接受货币资金捐赠

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：本题主要考核民间非营利组织捐赠收入。非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表附注中披露。所以选项A是不正确的，即不予以确认的。综上所述，故而选BCD

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：受托代理的非现金资产，如果凭证上标明的金额与公允价值相差较大的，应当以公允价值作为其入账价值。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，在投资持有期间，可以根据实际情况变化。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变 因此，本题表述正确。 【提个醒】实际利率，是指将该金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（　　）。
A．佣金
B．人员培训费
C．维修费
D．印花税

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用费，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。佣金和印花税属于初始直接费用。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（6）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：固定资产——厂房　　　　　　　765 680 　　贷：在建工程——厂房　　　　　　　765 680

【◆答案解析◆】：月底暂估固定资产成本，即把“在建工程”转入“固定资产”：545000+74880+50000+95800=765680（元）借：固定资产——厂房　　　　　　　765 680 贷：在建工程——厂房　　　　　　　765 680

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将一批商品售出后，如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 商品售出后保留与商品所有权无关的继续管理权，不影响商品销售收入的确认。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年分别销售M、N产品2万套和4万套，销售单价分别为30元和20元。DUIA公司向购买者承诺提供产品售后1年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的4%到6%之间。2015年实际发生保修费5万元，2015年年初“预计负债”余额为1万元。假定无其他或有事项，则DUIA公司2015年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。
A．1
B．3
C．5
D．7

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： DUIA公司2015年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=【年初预计负债余额】1+【本年确认预计负债】（2×30+4×20）×（4%＋6%）÷2-【本年实际发生保修费】5=3（万元） 综上，本题应选B 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元） 借：销售费用-产品质量保证 7 贷：预计负债 7 借：预计负债-产品质量保证 5 贷：银行存款 5

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售外币货币性项目产生的汇兑差额应计入其他综合收益中。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售外币货币性项目（外币可供出售债务工具）产生的汇兑差额计入当期损益，即财务费用；可供出售外币非货币性项目（外币可供出售权益工具）产生的汇兑差额计入所有者权益，即其他综合收益。 因此，本题表述错误