下列各项固定资产，通常应当计提折旧的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项固定资产，通常应当计提折旧的有（）。
A．不需用的固定资产
B．更新改造期间计入在建工程的固定资产
C．经营租出的固定资产
D．已提足折旧仍继续使用的固定资产

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：更新改造期间转入在建工程的固定资产和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 计划成本分配法下辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法应全部计入（）。
A．材料成本差异
B．管理费用
C．生产成本
D．制造费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法应全部计入管理费用，选项B正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 已确认并转销的应收款项以后又收回时，应编制的会计分录有（）。
A．借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目
B．借记"应收账款"科目，贷记"坏账准备"科目
C．借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目
D．借记"银行存款"科目，贷记"坏账准备"科目

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：已确认并转销的应收账款以后又收回时，借记"应收账款"等科目，贷记"坏账准备"科目；同时，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目。也可以按照实际收回的金额，借记"银行存款"科目，贷记"坏账准备"科目。

(4)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，该公司有关科目的余额如下：假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。2012年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付）预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入"本年利润"科目，并将"本年利润"科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。（11）年末将"利润分配-提取法定盈余公积"、"利润分配-提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。（计算结果保留两位小数）下列关于业务（8）～（10）表述，错误的是（）。
A．A.计提所得税费用的会计分录：借：所得税费用23.25贷：应交税费-应交所得税23.25
B．将本年利润结转到利润分配的分录为：借：本年利润79.75贷：利润分配-未分配利润79.75
C．提取盈余公积的分录为：借：利润分配-提取法定盈余公积6.98-提取任意盈余公积3.49贷：盈余公积-法定盈余公积6.98-任意盈余公积3.49
D．年末"利润分配-未分配利润"科目的余额是59.28万元

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入的表述中，正确的有（）。
A．以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本
B．工业企业销售材料取得的收入应计入其他业务收入
C．对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果做出可靠地估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按已经发生并预计能够得到部分补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的成本
D．在预收款的销售方式下，企业应当在发出商品时确认收入

【◆参考答案◆】：B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2017年6月1日，甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元；6月7日购入甲材料150千克，每千克实际成本为220元；6月15日购入甲材料200千克，每千克实际成本为180元；6月20日发出甲材料400千克。6月份甲材料发出成本为（）元。
A．72000
B．80000
C．88000
D．82000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核先进先出法核算发出材料。由于采用先进先出法计算发出原材料的成本，先购进的材料先发出，所以该企业6月份发出甲材料的成本=100×200+150×220+150×180=80000(元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产盘亏的下列说法，恰当的有（）。
A．应作为前期会计差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算
B．应按照盘亏固定资产的账面价值，通过"待处理财产损溢"科目核算
C．在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"管理费用"科目
D．在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"营业外支出"科目

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果是盘盈的固定资产，才会作为前期会计差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算，选项A不正确；在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"营业外支出"科目，而不是记入"管理费用"科目，选项C不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．账面价值大于其计税基础的资产
B．账面价值小于其计税基础的负债
C．超过税法扣除标准的业务宣传费
D．按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

(9)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，出租固定资产适用的营业税税率为5%，甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。销售价款中不含增值税，确认收入时结转相应的成本，本年利润表采用表结法结转。2013年11月30日甲公司损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元2013年12月月份甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款100万，增值税17万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为70万元。（2）取得出租固定资产收入80万元，计提出租固定资产的折旧额60万元，计提管理用固定资产折旧额10万元。（3）分配本月应付职工薪酬180万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人工工资20万，总部管理人员工资30万元，销售部门人员工资30万元。（4）因企业造成环境污染受到相关部门的罚款100万元，收到职工罚款3万。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2013年度利润表中应确认的营业收入为（）万元。
A．A.1910
B．1750
C．1830
D．1990

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司2013年度利润表中应确认的营业收入=1650+160+100（资料1）+80（资料2）=1990（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[名词解释] 服务期

【◆参考答案◆】：是指用人单位和劳动者在劳动合同签订之时或劳动合同履行的过程之中，用人单位为劳动者支付了特别投资的前提下，劳动者同意为该用人单位工作一定期限的特别约定，是用人单位的投资回收期。