下列各项中，属于递延所得税核算时一般应遵循的程序有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于递延所得税核算时一般应遵循的程序有（）。
A．按照会计准则确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值
B．按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础
C．比较资产的账面价值和计税基础，确定应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异
D．根据适用的税率计算递延所得税负债或递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：负债的计税基础=账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额即负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（）万元。
A．475
B．500
C．470
D．395

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。
A．2×12年初应确认递延所得税资产50万元
B．2×12年初应确认递延所得税负债50万元
C．2×12年末应转回递延所得税负债5万元
D．2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
B．递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应恢复递延所得税资产的账面价值
C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
D．企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（）。
A．确认递延所得税资产25万元
B．确认递延所得税负债15万元
C．确认递延所得税资产10万元
D．确认递延所得税负债40万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在合并报表中应确认的递延所得税资产=（300-200-60）×25%=10（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，则2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。
A．570
B．80
C．490
D．20

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：费用应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2012年末的计税基础为（）万元。
A．0
B．300
C．200
D．500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2012年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。