在财务报表附注中对或有事项的说明包括()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在财务报表附注中对或有事项的说明包括()。
A．预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确凿性的说明
B．会计政策变更的内容和原因
C．或有负债预计产生财务影响，以及获得补偿的可能性
D．或有资产很可能会给企业带来经济利益的，其形成的原因、预计产生的财务影响
E．企业持续经营情况

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的列报。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司系增值税一般纳税人，2×10年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：(1)丁产品可变现净值=350-18=332(万元)丁产品的账面余额为500万元丁产品2×10年应计提存货跌价准备=(500-332)-100=68(万元)(2)乙材料用于生产丙产品。丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856万元丙产品有固定合同部分的成本=(1000+300)×80%=1040(万元)可见有合同部分的乙材料需计提跌价准备。有合同部分乙材料的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616(万元)有合同部分乙材料的成本=1000×80%=800(万元)有合同部分乙材料应计提存货跌价准备=800-616=184(万元)(3)丙产品无合同部分的可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元)丙产品无固定合同部分的成本=(1000+300)×20%=260(万元)可见无合同部分的乙材料也需计提跌价准备。无合同部分乙材料的可变现净值=1100×20%-300×20%-55×20%=149(万元)无合同部分乙材料的成本=1000×20%=200(万元)无合同部分乙材料应计提存货跌价准备=200-149=51(万元)甲公司2×10年12月31日应计提的存货跌价准备=68+184+51=303(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有()
A．为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化
B．为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
C．为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息
D．为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益
E．为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以资本化

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入工程成本;为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，与资产支出相挂钩，可能一部分资本化，一部分费用化。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列计价方法中,采用历史成本计量属性的有()。
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的可变现净值法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动平均法
E．存货计价所使用的计划成本法

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A.C.D，企业在不同时期购入存货的单价不同，所以发出存货有多种计价方法，但存货的计量属性仍然是历史成本;选项E，企业采用计划成本法，通常是为了简化核算工作，加强内部存货的管理，最终在报表中看到的仍然是历史成本，因为计划成本法下要计算材料成本差异率，最后要调整为实际成本，故体现的是历史成本计量属性。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧，假定该设备净残值为0。在税务上，该设备执行五年期直线法，甲公司所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司每年实现税前会计利润300万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)分期付款购买固定资产的会计处理如下： ①首先计算固定资产的入账成本： 该设备的入账成本=400÷(1+10%)+300÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=836.96(万元); ②2005年初购入该设备时： 借：固定资产  836.96 未确认融资费用  163.04 贷：长期应付款  1000 ③每年利息费用的推算表： 日期年初本金当年利息费用当年还款额当年还本额 2005年836.9683.70400.00316.30 2006年520.6652.07300.00247.93 2007年272.7327.27300.00272.73 ④2005年末支付设备款并认定利息费用时： 借：财务费用  83.7 贷：未确认融资费用  83.7 借：长期应付款  400 贷：银行存款  400 ⑤2006年末支付设备款并认定利息费用时： 借：财务费用  52.07 贷：未确认融资费用  52.07 借：长期应付款  300 贷：银行存款  300 ⑥2007年末支付设备款并认定利息费用时： 借：财务费用  27.27 贷：未确认融资费用  27.27 借：长期应付款  300 贷：银行存款  300 (2)2005-2009年的所得税会计处理如下： (1)首先判定暂时性差异 年份年初口径年末口径差异类型差异变动金额 账面价值计税基础差异账面价值计税基础差异 2005年836.96836.960.00502.18669.57167.39新增可抵扣暂时性差异  167.39 2006年502.18669.57167.39251.09502.18251.09新增可抵扣暂时性差异  83.70 2007年251.09502.18251.0983.70334.78251.09无差异  0.00 2008年83.70334.78251.090.00167.39167.39转回可抵扣暂时性差异  -83.70 2009年0.00167.39167.390.000.000.00转回可抵扣暂时性差异  -167.39 (2)资产负债表债务法所得税的核算过程 年份2005年2006年2007年2008年2009年 税前会计利润  300300300300300 暂时性差异新增可抵扣暂时性差异  167.3983.700.000.000.00 转回可抵扣暂时性差异  -83.70-167.39 应税所得  467.39383.70300.00216.30132.61 应交税费  154.24126.6299.0071.3843.76 递延所得税资产借记：新增可抵后暂时性差异×税率55.2427.620.00 贷记：转回可抵扣暂时性差异×税率-27.62-55.24 本期所得税费用  99.0099.0099.0099.0099.00 (3)会计分录如下 2005年的会计分录： 借：所得税费用  99 递延所得税资产  55.24 贷：应交税费――应交所得税  154.24 2006年的会计分录： 借：所得税费用  99 递延所得税资产  27.62 贷：应交税费――应交所得税  126.62 2007年的会计分录： 借：所得税费用  99 贷：应交税费――应交所得税  99 2008年的会计分录： 借：所得税费用99贷：应交税费――应交所得税  71.38 递延所得税资产  27.62 2009年的会计分录： 借：所得税费用  99 贷：应交税费――应交所得税  43.76 递延所得税资产  55.24

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有()
A．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
B．使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价
C．因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本
D．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌
E．其他足以证明该项存货实质上已经发生减值

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：按照企业会计制度规定,题目中的选项符合应提取存货跌价准备的条件

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同;其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。该不可撤销合同系甲公司于2007年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2008年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2008年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2008年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算甲公司2007年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 ①A产品： 有合同部分： 可变现净值 =2000×1.2-2000×0.15=2100(万元) 成本=2000×1=2000(万元) 故该部分不用计提跌价准备; 无合同部分： 可变现净值 =1000×1.1-1000×0.15=950(万元) 其成本=1000×1=1000(万元) 故A产品2007年末应有的跌价准备余额 =1000-950=50(万元) 计提跌价准备前已有的跌价准备余额 =45-30=15(万元) 所以A产品应计提跌价准备35万元。 借：资产减值损失35 贷：存货跌价准备—A产品35 ②B配件： 其生产的A产品的可变现净值 =2800×1.1-2800×0.15=2660(万元) A产品的成本=2800×(0.7+0.2) =2520(万元) A产品可变现净值高于其成本，即B配件生产的A产品没有跌价，所以B配件按照成本计价，不需要计提跌价准备。 ③C配件： 其生产的D产品的可变现净值 =1200×4-1200×0.4=4320(万元) D产品的成本 =1200×(3+0.8)=4560(万元) D产品的可变现净值低于其成本，即C配件生产的D产品跌价了，所以C配件应按照成本与可变现净值孰低计价。 C配件的可变现净值 =1200×4-1200×0.8-1200×0.4 =3360(万元) C配件的成本为3600万元，所以C配件应有的跌价准备余额 =3600-3360=240(万元) 因C配件的跌价准备期初余额为0，所以当期应计提存货跌价准备240万元。 借：资产减值损失240 贷：存货跌价准备—C配件240

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于最安全的十大职业的有（）。
A．医生
B．牧师
C．教练
D．护士

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业确定无形资产的使用寿命，通常应当考虑的因素有()。
A．该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息
B．技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计
C．以该资产生产的产品(或服务)的市场需求情况
D．现在或潜在的竞争者预期采取的行动
E．为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：估计无形资产使用寿命应考虑的主要因素包括：(1)该资产通常的产品寿命周期，以及可获得的类似资产使用寿命的信息;(2)技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计;(3)以该资产在该行业运用的稳定性和生产的产品或服务的市场需求情况;(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动;(5)为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力;(6)对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期间等;(7)与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定;租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日;月租金为10万元，每年年末支付当年度租金;前6个月免交租金。甲公司为签订上述经营租赁合同于2013年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为l200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有()。
A．免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
B．经营租赁设备不属于承租人的资产
C．经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D．经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【解析】存在免租期的，免租期应确认租金费用，选项A正确;对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧，选项B正确，选项C和D均错误。