如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。 因此，本题表述错误

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司换入资产的相关会计分录。2014年12月1日，A公司与B公司经协商用一项交易性金融资产交换B公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为1 300万元，公允价值变动为借方余额200万元，公允价值为1 600万元。固定资产的账面余额为800万元，累计折旧额为200万元，已提固定资产减值准备100万元，公允价值为600万元。无形资产的账面原价为2 000万元，已计提摊销为1 000万元，减值准备为100万元，公允价值为1 000万元，税务核定营业税为5万元。A公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算，B公司换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产核算，假定该项交易不具有商业实质，不考虑与固定资产有关的增值税。按要求完成下面题目，（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）

【◆参考答案◆】：借：固定资产　　　　　　535.71　　 无形资产　　　　　　964.29　　 贷：交易性金融资产——成本　　　 1 300　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　200借：公允价值变动损益 200　　 贷：投资收益 200

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 A公司换入资产的入账价值总额＝1 300＋200＝1 500（万元） 则换入固定资产的入账价值＝[500/（500＋900）]×1 500＝535.71（万元） 则换入无形资产的入账价值＝[900/（500＋900）]×1 500＝964.29（万元） 换出资产为交易性金融资产的，应将原计入该金融资产的公允价值变动转入投资收益。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　400　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　68　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　 320借：应交税费——应交所得税　　　20[（400-320）×25%]　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　20借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　60　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　60借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 6

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）。
A．企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
B．带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
C．企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
D．企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC说法正确，选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 综上，本题应选ABC。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核记账本位币的确定。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有()。
A．无形资产
B．公允价值变动损益
C．在建工程
D．其他业务收入

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A可能，购买无形资产相关的外币借款产生的汇兑损益计入无形资产成本； 选项B可能，交易性金融资产产生的汇兑差额，持有时计入公允价值变动损益，处置时再将因汇率变动导致的公允价值变动损益转为投资收益； 选项C可能，为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程。 选项D不可能。 综上，本题应选ABC

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于以权益结算的股份支付的权益工具有（　　）。
A．限制性股票
B．模拟股票
C．股票期权
D．现金股票增值权

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权；以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。综上所述，故而选AC

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（　　）。
A．在建工程
B．长期股权投资
C．可供出售金融资产中的债券投资
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项C，可供出售的金融资产中的债券投资，减值通过资产减值损失转回。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甜甜公司为商品流通企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为17%。2015年采购一批红枣，购买价款为200万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，另支付采购费用10万元。红枣的入账价值为（　　）万元。
A．200
B．210
C．234
D．244

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；在采购商品时发生的运杂费、保险费、采购费都应该计入商品的成本。故而红枣的入账价值=200+10=210（万元）综上所述 故而选B.

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 权责发生制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。