M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情

(1)【◆题库问题◆】：[单选] M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映()。
A．管理费用50000元
B．营业外支出50000元
C．管理费用10000元
D．营业外支出10000元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理。如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。债务担保损失计入营业外支出，所以应该选D。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年10月，东大公司用一台已使用三年的甲设备从正保公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从正保公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质且不考虑其他税费影响。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。东大公司换入乙设备的入账价值为()。
A．100000元
B．230000元
C．168400元
D．360000元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：以账面价值计量的会计处理。此项置换不具有商业实质，应按换出资产的账面价值为基础确定换入乙设备的入账金额。东大公司换出甲设备的账面价值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元)，东大公司换入乙设备的入账价值=120000+10000-30000=100000(元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下：(1)2010年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：转让该无形资产发生的净损益=50-3-[300-300/5×3]=-73(万元)【该题针对"无形资产的处置"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33%;本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30%;本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。
A．3600
B．3864
C．3900
D．3960

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期期末“递延税款”账户的贷方余额=3300+(3500-300)×30%-1200×33%=3864

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表各项目填列的说法中，正确的有（）。
A．购买交易性金融资产时，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映
B．支付的耕地占用税应在"支付的各项税费"项目中反映
C．为职工支付的五险一金在"支付其他与经营活动有关的现金"项目中反映
D．投资性房地产的租金收入应在"收到其他与经营活动有关的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，应计入固定资产成本，在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目中反映；选项C，应在"支付给职工以及为职工支付的现金"项目中反映。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：东方公司2009年1月8日从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计8000000元，每年末付款4000000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。要求：

【◆参考答案◆】：东方公司有关会计处理如下： 无形资产购买价款的现值=4000000×1.8334=7333600(元) 未确认融资费用=8000000-7333600=666400(元) 借：无形资产——商标权  7333600 未确认融资费用  666400 贷：长期应付款  8000000 第一年应确认的融资费用=7333600×6%=440016(元) 第二年应确认的融资费用=666400-440016=226384(元) 第一年底付款时： 借：长期应付款  4000000 贷：银行存款  4000000 借：财务费用  440016 贷：未确认融资费用  440016 第二年底付款时： 借：长期应付款  4000000 贷：银行存款  4000000 借：财务费用  226384 贷：未确认融资费用  226384

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 新华公司在2011年1月5日以银行存款3400万元购入一项无形资产，并支付相关税费50万元，支付该无形资产测试费用50万元，当月测试正常并投入使用。该项无形资产的预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2011年年末，新华公司预计的该项无形资产的可收回金额为2500万元。新华公司于每年年末对无形资产计提减值准备，新华公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法和预计净残值不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项无形资产的入账价值=3400+50+50=3500（万元）,2011年的摊销金额=3500÷5=700（万元），计提减值准备前的账面价值=3500-700=2800（万元）。无形资产的可收回金额为2500万元，小于其计提减值准备前的账面价值，所以要计提减值准备，计提减值准备后无形资产的账面价值为2500万元。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为900万元，已计提折旧为540万元，未计提减值准备，公允价值为450万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元，公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。下列有关甲公司对上述业务的处理中，正确的有（）。
A．甲公司换入资产入账价值总额为450万元
B．甲公司换入设备的入账价值为270万元
C．甲公司换入汽车的入账价值为200万元
D．甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：甲公司换入资产成本总额=换出资产公允价值=450（万元），换入生产设备的入账价值=换入资产入账价值总额×换入设备公允价值÷换入资产公允价值总额=450×250÷（250+200）=250（万元），换入汽车的入账价值=450×200／（250+200）=200（万元），甲公司换出办公楼确认的处置损益=450-（900-540）=90（万元）。所以选项A．C．D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有()
A．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C．由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项D，或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;选项A，或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。或有负债属于或有事项中的一项内容;选项B，或有负债和或有资产均不能确认;选项C，或有事项的结果只能由未来发生的事项证实的特点，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于存在多项潜在普通股时，下列说法中不正确的是()。
A．应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小
B．增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不-定计入稀释每股收益
C．增量股每股收益越大，稀释性越大
D．企业的稀释性潜在普通股不-定都计入稀释每股收益中

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：增量股每股收益越小，稀释性越大，选项C错误。