某审计经理A担任甲上市公司2009年度至2011年度财务报表审计的签字注册会计师，后来业务能力得到快速提升并表现极佳，晋

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某审计经理A担任甲上市公司2009年度至2011年度财务报表审计的签字注册会计师，后来业务能力得到快速提升并表现极佳，晋升为合伙人，后仍继续参与审计甲公司业务，并作为项目合伙人审计了其2012年度和2013年度财务报表，下列有关审计年限的说法中正确的是（）。
A．A还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司2014年度财务报表
B．A不可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司2014年度财务报表，但可以担任项目质量控制复核的负责人
C．A还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司2014年度至2016年度的财务报表
D．A不可以继续参与审计甲公司2014年度和2015年度的财务报表，包括以任何方式参与能够直接影响业务结果的行为

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：根据职业道德守则中关键审计合伙人和项目合伙人的定义，该合伙人作为关键审计合伙人的任职年限包括2009年至2013年，即已经满5年，因此应当在2014年时进行轮换，并且在之后的两年内，关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人，也不得有任何能够直接影响业务结果的行为。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）
A．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B．公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C．获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()
A．直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B．将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C．直接假定丙公司存货存在特别风险
D．将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求：(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计，审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。【要求】(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。

【◆参考答案◆】：(1)甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限<可容忍错报，说明总体可以接受，注册会计师对总体做出结论是所测试的交易或账户余额不存在重大错报;如果推断的总体错报上限>或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。 (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。

【◆答案解析◆】：【该题针对“评价样本结果,在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 审查上市公司的财务报表的()项目时，注册会计师应当关注完整性认定。
A．应收账款
B．应付账款
C．短期借款
D．营业成本

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：上市公司通常倾向于高估资产，低估负债，虚增利润。所以，应收账款应当关注的是存在认定，应付账款和短期借款应当关注的是完整性认定；营业成本如果少计了，会导致利润的增加，所以在查上市公司的营业成本时，也要关注完整性认定。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下属于具体业务层面的防范措施的是()
A．轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B．建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C．指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D．制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A．每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B．每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C．要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D．偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"内部控制的含义和要素"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 2005年10月甲公司因偷税而补缴04年所得税100000元，并将其计入05年度所得税费用,K注册会计师建议进行追溯调整。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表()
A．带说明段的无保留意见
B．保留意见
C．拒绝表示意见
D．否定意见

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，虽然存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，只要被审计单位在会计报表中进行了适当的披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段。