下列事项属于会计估计变更的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项属于会计估计变更的有（　　）。
A．资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益
B．固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法
C．发出存货的计价方法由先进先出法改为移动平均法
D．固定资产净残值率由5％改为4％

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，与会计估计变更无关。 选项C，会计政策变更

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月，甲公司进行期末盘点，经盘点，仓库目前有如下物品，为生产A产品而购买的B配件、未完工的C产品、已完工未入库的D产品、已与乙公司签订销售合同尚未发出的E产品，下列物品属于企业存货的有（）
A．B配件
B．C产品
C．D产品
D．E产品

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：企业存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料，B配件属于原材料，未完工的C产品和已完工尚未入库的D产品属于在产品，已销售但尚未提货的E产品因其风险报酬已经转移给购买方，因此应当作为购买方的存货，不应作为销售方的存货，因此选择答案ABC。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2016年3月31日，该固定资产的成本为2500万元，已计提折旧为1500万元（其中2016年前3个月折旧额为10万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资605万元，进项税额为102.85万元，已全部用于改造；领用生产用原材料250万元，发生人工费用145万元。　　（3）改造中被替换设备的账面价值为50万元。（4）该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为（　）。
A．42.5万元
B．32.5万元
C．82.5万元
D．92.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：更新改造后的固定资产成本＝（2500－1500）＋605＋250＋145－50＝1950（万元）；影响损益的金额＝10（2016年前3个月折旧额）＋32.5（2016年改造完成后3个月折旧额1950/15×3/12）＋50（替换设备的账面价值）＝92.5（万元）（被替换设备应当计入营业外支出，从而影响损益）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司持有方圆公司60%股权，本年度长江公司出售一批商品给方圆公司，售价为1000万元，成本为700万元，期末方圆公司出售了50%，则期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是（　）。
A．产生应纳税暂时性差异150万元
B．产生可抵扣暂时性差异150万元
C．合并报表中无需考虑所得税的情况
D．应该确认递延所得税资产37.5万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：方圆公司出售了50%，方圆公司剩余部分商品的账面价值为500万元，计税基础为500万元，而合并报表的角度计税基础为500万元，账面价值为350万元，所以产生可抵扣暂时性差异150，应该确认递延所得税资产37.5万元。相关会计分录为：借：营业收入 1000贷：营业成本　 850存货　　　 150借：递延所得税资产37.5贷：所得税费用　　37.5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在采购商品过程中会发生运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用，那么下列说法正确的是（ ）
A．先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊
B．如果先进行归集，期末分摊时，已售商品的进货费用计入期末存货成本；未售商品的进货费用，计入主营业务成本
C．商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入主营业务成本
D．商品流通企业采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业（商品流通企业）在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入采购商品成本。A选项正确：在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。B选项错误：对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末的存货成本。C．D选项错误：商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期的销售费用。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（　）。
A．非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示
B．非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，不做处理
C．母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
D．母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B错误，非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日应确认的商誉金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：计算购买日商誉①可辨认净资产公允价值＝13 500（万元）②考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值＝13 500＋350－525＝13 325（万元） ③企业合并成本＝14 000（万元）④购买日商誉＝14 000－13 325＝675（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] B企业于2014年1月1日进行一项固定资产的建造，2014年12月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造固定资产，于2014年1月1日专门借入一笔款项，本金为800万元，为期2年；企业另外借入两项一般借款，第一项为2014年1月1日借入的1600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二项为2014年4月1日借入的1000万元，借款年利率为6%，期限为3年。全部借款于借款当日用于建造固定资产。假定该企业按年计算资本化金额，则2014年为购建固定资产而占用的一般借款的资本化率为（　）。
A．6%
B．7%
C．8%
D．7.36%

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业2014年为购建固定资产而占用的一般借款资本化率＝（1600×8%＋1000×6%×9/12）/（1600＋1000×9/12）×100%＝7.36%

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制乙产品转回存货跌价准备的会计分录科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2015年12月31日乙产品转回存货跌价准备的会计分录如下：借：存货跌价准备 6000贷：资产减值损失 6000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（　　）。
A．资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
B．资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理
C．资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露
D．2014年度财务报告批准报出前，公司董事会于2015年3月25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是日后调整事项的会计处理。选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。