关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是（　　）。
A．应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目
B．实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目
C．对处置过程中取得的转入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算
D．处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：无形资产的处置包括转让、无偿调出、对外捐赠无形资产。无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目，实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理资产损溢”科目。对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理资产损益”科目核算，处置净收入根据国家有关规定处理。比如由“待处理财产损溢”科目转入“应缴国库款”等，选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于同一控制下的控股合并，合并方应以所取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：所得税费用 700.68 　　 递延所得税资产 117.50 　　 贷：应交税费——应交所得税 800.68 　　 　　递延所得税负债 5.00 　　 　　其他综合收益12.50

【◆答案解析◆】：借：所得税费用 700.68　　 递延所得税资产 117.50　　 贷：应交税费——应交所得税 800.68　　 　　递延所得税负债 5.00　　 　　其他综合收益12.50（50×25％）

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 每一会计期间的利息资本化金额可以大于当期相关借款实际发生的利息金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业转让无形资产所有权取得的收益应计入其他业务收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业转让无形资产的所有权属于非日常活动，取得的收益应计入营业外收入。 因此，本题表述错误

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月20日。甲公司在2015年3月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入；4月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。下列有关甲公司该事项的会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．作为资产负债表日后调整事项处理
B．作为资产负债表日后非调整事项处理
C．冲减2015年3月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2015年4月份相关收入、成本和税金等相关项目

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2015年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=（60+100）/2=80（万元）。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 80贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 80借：递延所得税资产 　　　　　　　　　　20（80×25%）贷：所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 20

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期减少。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应付债券随着利息调整摊销会向面值回归，折价发行下摊余成本会逐期增加，因此确认的利息费用会逐期增加。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：针对企业集团股份支付，母公司向子公司的高管人员授予母公司股份的，母公司应将其作为权益结算的股份支付，按照授予日的公允价值确认长期股权投资和资本公积。