2013年底，某公司对使用了12年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧240万元。2014年

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年底，某公司对使用了12年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧240万元。2014年10月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了500万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为25年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。
A．3.73
B．3.33
C．5
D．2.15

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014年的折旧额=［500+（300-240）］÷25÷12×2=3.73（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在（）之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
A．本年度12月31日
B．本年度的次年5月31日
C．本年度的次年6月15日
D．本年度的次年6月20日

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（）。
A．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
B．企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用
C．外购商誉不得税前扣除
D．企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额
E．企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

【◆参考答案◆】：A, E

【◆答案解析◆】：选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除；选项D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 印花税的征税对象不包括（）。
A．合同或具有合同性质的凭证
B．资金账簿
C．专利证
D．卫生许可证

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：印花税的征税对象分为五类，即经济合同，产权转移书据，营业账薄，权利、许可证照和经财政部确认的其他凭证；资金账簿属于营业账簿，卫生许可证不属于印花税的征税范围。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是（）。
A．企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失不得在税前扣除
B．已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金不得在税前扣除
C．企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除
D．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A不正确，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按照有关规定在税前扣除；选项B不正确，企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除；选项C，不正确，企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于北京市的某生产企业，2014年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下：（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。（3）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。（4）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。（5）"营业外支出"账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过"营业外支出"作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）要求：根据上述资料，回答下列问题。工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。
A．A.14.4
B．0
C．15.2
D．9.8

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1.以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，从租计征的房产税=（6×12+60）×12%=15.84（万元）；从价计征的房产税=（1000-100-500）×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×3÷12=4.41（万元）。合计应纳的房产税=15.84+4.41=20.25（万元）2.准许扣除的项目=60×40%+2.75=26.75（万元），增值额=50-26.75=23.25（万元）；增值率=23.25/26.75×100%=86.92%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税=23.25×40%-26.75×5%=7.96（万元），已纳6.98万元，应补缴7.96-6.98=0.98（万元）。3.缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；偷税的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。营业外支出调增应纳税所得额=5+8+10.2=23.2（万元）4.房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。广告费扣除限额=（9282+6×12+60）×15%=1412.1（万元），实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。业务招待费扣除限额：（9282+6×12+60）×5‰=47.07（万元），45×60%=27（万元），准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18（万元）合计应调减的应纳税所得额=140-18=122（万元）5.工会经费扣除限额=960×2%=19.2（万元），实际发生19.2万元，准予扣除19.2万元；教育经费扣除限额=960×2.5%=24（万元），实际发生24万元，准予扣除24万元；所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额=960×14%=134.4（万元），实际发生148.8万元，准予扣除134.4万元。应调增应纳税所得额=148.8-134.4=14.4（万元）6.应纳税所得税额=（200-20.25-0.98+23.2-122+14.4）×25%=23.59（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 根据个人所得税法的规定，下列各项应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）
A．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
B．员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C．律师事务所向其投资者支付的工资
D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某外籍人员（非高管）2012年3月3日来华，一直到2014年12月底离华，其中2014年11月去境外工作20天，境外支付的工资是10000元，境内支付的工资是20000元。则2014年11月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（）元。
A．4118.33
B．2736.11
C．3319.56
D．3285.11

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该外籍个人属于境内居住1～5年的情况，其境外工作期间的境外所得不纳税。该外籍人员10月份应纳税额=［（10000+20000-4800）×25%-1005］×（1-10000÷30000×20÷30）=4118.33（元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不符合对律师事务所从业人员个人所得税征收管理规定的是（）。
A．合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税
B．作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为"工资、薪金所得"项目计征个人所得税
C．兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税
D．律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按"劳务报酬所得"应税项目负责代扣代缴个人所得税

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于北京市的某生产企业，2014年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下：（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。（3）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。（4）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。（5）"营业外支出"账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过"营业外支出"作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2014年应缴纳的房产税为（）万元。
A．A.20.25
B．15.84
C．4.41
D．18.64

【◆参考答案◆】：A