甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：（1）甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在一个全资子公司M公司，甲公司

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：（1）甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在一个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权；（2）甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有；（3）甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。下列属于关联方的有（）。
A．甲公司与M公司
B．甲公司与N公司
C．甲公司与丙公司
D．甲公司与丁公司

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，与该企业共同控制合营企业的合营者之间通常不构成关联方关系。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：（1）2015年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方（乙公司），期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2015年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30%无法收回。（2）2015年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司（丁公司）于2015年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管人员每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2015年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2015年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。甲公司回购股票的会计处理如下：借：股本100资本公积900贷：银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。（3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介机构代为寻找门市房，并约定中介费用为10万元。2015年3月1日，经中介机构介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。合同约定：租赁期自2015年3月1日起3年，年租金为960万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为50万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元，以及中介费用10万元。甲公司的会计处理如下：借：管理费用10销售费用888贷：银行存款898（4）甲公司持有的作为可供出售金融资产核算的股票2000万股，因市场价格变动对公司利润预期产生重大影响，甲公司董事会于2015年12月31日作出决定，将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元（成本7000万元，公允价值变动1000万元），2015年12月31日市场价格为9500万元。甲公司的会计处理如下：借：交易性金融资产9500贷：可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500借：其他综合收益1000贷：投资收益1000（5）为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。（6）甲公司编制的2015年利润表中，其他综合收益总额为1700万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元；②因确认同一控制下企业合并取得的长期股权投资增加资本公积200万元；③因权益法核算确认的因被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额400万元；④因权益结算股份支付等待期内确认计入资本公积500万元。（7）其他有关资料：①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。要求：（1）根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；会计处理不正确的，编制更正有关账簿记录的会计分录。（有关差错按当期差错进行更正）（2）根据资料（5），分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。（3）根据资料（6），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司对事项（1）的会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司规定的会计政策不符合准则规定。更正分录：借：资产减值损失1500（5000×30%）贷：坏账准备1500②甲公司对事项（2）的会计处理不正确。理由：回购股票不应冲减股本和资本公积，应确认库存股。更正分录：借：库存股1000贷：股本100资本公积900甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。理由：集团内股份支付中，接受服务企业应当作为股份支付，确认相关费用。更正分录：借：管理费用1600［6×100×（10-1-1）×1/3］贷：资本公积1600③甲公司对事项（3）的会计处理不正确。理由：出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。更正分录：2015年租金=（960×3-960÷12×2+88）／36×10=780（万元）。借：长期待摊费用108（888-780）贷：销售费用108④甲公司对事项（4）的会计处理不正确。理由：可供出售金融资产与交易性金融资产不能进行重分类。更正分录：借：可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500贷：交易性金融资产9500借：投资收益1000贷：其他综合收益1000借：可供出售金融资产一公允价值变动1500（9500-8000）贷：其他综合收益1500（2）甲公司会计处理不恰当。理由：赠送的A级保养卡可以视为一种销售奖励，该保养卡以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时，应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与保养卡的公允价值之间进行分配，将取得的货款扣除保养卡公允价值的部分确认为营业收入，保养卡的公允价值确认为递延收益。获得保养卡的消费者使用保养卡时，应将所使用保养卡相关的部分从递延收益转出确认为营业收入，相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该保养卡，应将原计入递延收益的金额在期满之日确认为营业收入。（3）甲公司确认的其他综合收益总额不正确。①公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。理由：该差额为权益性交易的结果，不属于其他综合收益。②公司将权益结算股份支付等待期内计入资本公积的部分确认为其他综合收益不正确。理由：权益结算股份支付等待期内确认资本公积的部分为权益性交易，不属于其他综合收益。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 财务报告的构成包括()
A．资产负债表
B．附注
C．利润表
D．应交税费明细表

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：财务报告的构成包括财务报表和附注，而财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有()
A．对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认
B．对于企业发生的或有事项，相关的经济利益很可能流出企业、金额能可靠计量而且构成现时义务时，应当及时确认为预计负债
C．企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产
D．对于发生的相关应纳税暂时性差异，应当及时足额确认递延所得税负债
E．计提递延所得税资产减值准备

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A．C出于谨慎性要求，不能高估资产，所以正确;选项B．D出于谨慎性要求，应该充分考虑可能发生的费用和损失，所以正确;选项E，计提减值准备也是按照谨慎性要求处理的。注意递延所得税资产减值时借记所得税费用，贷记递延所得税资产，同时减值因素消失时可以转回递延所得税资产。【该题针对"谨慎性"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务：（1）10月，甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费10000元，从乙公司收取银行存款35100，其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，A．B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。（2）11月，甲公司以一台生产经营用固定资产（动产）换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元；长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元；乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。甲乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17％。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。（以万元为单位）

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司换入资产的入账价值＝2440－收到的补价（2440－2000）＝2000（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年4月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为()。
A．158万元
B．149.5万元
C．150万元
D．232万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该企业2011年11月份改良后固定资产价值=(200-80-30)+32+50-(50-20-30×50/200)=149.5(万元)。或：(200-50)-150/5×2-30×150/200+32+50=149.5(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：(1)2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)2×11年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年末，库存商品甲的可变现净值=380-10=370(万元)库存商品甲的账面价值为270(300-30)万元，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30贷：资产减值损失30

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不属于规定的资产支出的是()。
A．工程领用企业自产产品
B．计提建设工人的职工福利费
C．用银行存款购买工程物资
D．开出带息商业承兑汇票用于购买工程物资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产支出包括支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务，选项B，不属于上述情况，并未发生资产支出。