芒果企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，芒果企业2014年度实现利润总额1 800万元，当年取得

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 芒果企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，芒果企业2014年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2014年企业应交纳的所得税为()万元。
A．423.5
B．441.5
C．414.5
D．417.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核应交所得税的计算。芒果企业2014年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694(万元)，应交所得税＝1 694×25％＝423.5(万元)。综上所述，故而选A

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 盛威公司于2014年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工进度，该公司2014年度该项业务应确认的收入为（）万元。
A．150
B．108
C．66.42
D．56.58

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 完工进度＝66.42/(66.42＋56.58)×100%=54% 该公司2014年度此业务应确认的收入＝200×54%＝108(万元) 综上，本题应选B【提个醒】： ①合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%； ②本期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认合同收入

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年12月31日的会计分录2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：非限定性净资产 20 100 贷：业务活动成本 20 000 管理费用 100

【◆答案解析◆】： 期末，DUIA学校应将“业务活动成本”账面余额20 000元及“管理费用”账面余额100元转入“非限定性净资产”。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2014年1月1日借：银行存款 　　　　　　　　　2 100贷：其他业务收入 　　　　　　　 2 100借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 150贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 2 000　　 ——公允价值变动　　　　　150借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 150贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。要求：答案中金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：2015年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=（2 500-1 500）×0.5%×6+（2 500-1 500-500）×0.5%×6=45（万元），专门借款利息费用应予以资本化的金额=2 500×8%-45=155（万元）。借：在建工程　　　　　 155　　 应收利息　　　 　45　 贷：应付利息　　　　　　 200借：应付利息　　　　　　 200　 贷：银行存款　　　　　　 200

【◆答案解析◆】： 借入专门借款的借款利息资本化金额＝专门借款资本化期间的实际利息费用－尚未动用的借款资金在资本化期间内存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益 本题中闲置专门借款的投资收益率为月收益率，计算时应注意给的是年收益率还是月收益率。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价高于行使选择权时租赁资产的公允价值，则该项租赁为融资租赁。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值时，租赁才被认定为融资租赁。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 1月31日购入设备的会计分录。2011年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。假定2019年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：借：固定资产 4 800 000 　　贷：银行存款 4 800 000

【◆答案解析◆】：略

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列外币交易中，在交易发生日进行初始确认时会产生汇兑差额的有（　 ）。
A．企业将外币出售给银行
B．企业从银行买入外币
C．收到投资者投入的外币资本
D．从银行借入外币借款

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB会产生，均为外币兑换业务，交易发生时可能会产生汇兑差额。 选项CD不会产生，企业外币购销业务（如以美元购入商品）、外币借贷业务和外币投入资本业务，均采用交易日即期汇率折算，交易发生时不产生汇兑差额，只有在期末调整时可能会产生汇兑差额。 综上，本题应选AB 【提个醒】本题要求选出“会产生汇兑差额”的选项。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。（2）2012年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。（3）其他资料：①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2012年1月1日进一步取得甲公司20%股权投资 借：长期股权投资--成本　　　　　　　　　　　　　10 190 累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 810 无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 将成本法调整为权益法： ①第一次取得被投资单位10%股权投资的投资成本5000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额4 800万元（48000×10%），产生正商誉，不需要对第一次投资的初始投资成本进行调整；第二次取得20%股权投资的初始投资成本10190万元小于投资时应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10 200万元（51 000×20%），产生负商誉10万元，由于第一次投资产生正商誉200万元（5000-4 800），综合考虑的结果是形成正商誉190万元，所以第二次投资的初始投资成本也不需要进行调整。 ②对于被投资单位两次投资时点可辨认净资产公允价值变动的调整： 对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动3 000万元（51 000-48000），其中实现净利润6 000万元，分配现金股利3 500万元，所有者权益的其他变动=3 000-（6 000-3500）=500（万元），调整分录为： 借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　　 250 --其他权益变动　　　　　　　　　　　50 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　　　 225 资本公积--其他资本公　　　　　　　　　　　　　　50 2012年4月28日： 被投资单位分配现金股利，西山公司应确认的应收股利金额=4 000×30%=1200（万元） 借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　 1 200 2012年5月7日收到现金股利 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 甲公司2012年度经调整后的净利润=8 000-（51 000-50 500）×60%=7700（万元） 西山公司确认应享有的金额=7 700×30%=2 310（万元） 借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　 2 310 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 310

【◆答案解析◆】：略。