内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。
A．审计目标
B．审计手段
C．审计内容
D．审计方法

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动;注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，通常不会对独立性产生不利影响的有（）
A．在客户编制纳税申报表过程中，协助客户计算应向税务机关缴纳的税金
B．代表审计客户向税务机关提供所要求的纳税申报表的附加信息和分析
C．在客户账务处理过程中，为客户计算当期应纳所得税税额
D．协助客户编制应交税费相关的会计分录

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：由于纳税申报表须经税务机关审査或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响，所以选项AB正确。基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负愦（或资产），将因自我评价产生不利影响，所以选项CD错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A．对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B．对所有业务均实施项目质量控制复核
C．对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D．对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。
A．注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益
B．注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C．注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D．注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()
A．信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B．重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C．对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D．当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()
A．分析律师费用的异常变动
B．检查董事会会议纪要
C．向往来银行进行询证
D．从预计负债明细账追查至记账凭证

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。
A．内部审计人员
B．董事会成员
C．证券监管机构
D．内部法律顾问

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求：

【◆参考答案◆】：(1)根据资料，可以看出，销售收入和应收账款层次上的"发生"、"存在"以及"准确性"、"计价和分摊"认定可能存在重大错报风险。 (2)根据资料，可以看出，甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为，2010年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，由于提高了授信额度，发生坏账的风险本身就高，因此，坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。 (3)针对应收账款坏账准备的特别风险，注册会计师应当了解管理层为了应对放宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试，检查坏账准备的计提是否充分。 (4)①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高，不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。 ②不是的(0.5分)，对于没有函证的应收账款，应当采用抽查的方式，通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序，查验应收账款是否存在(0.5分)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）
A．存在大量、重复发生的交易
B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误
D．存在事先确定并一贯运用的业务规则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 根据我国会计制度规定，利润总额的形成来源于（）。
A．营业利润
B．所得税
C．投资净收益
D．营业外收支净额

【◆参考答案◆】：A, C, D