大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2011年11月20日大海

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2011年11月20日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于2012年3月20日向乙公司销售甲产品10000台，每台3.04万元，2011年12月31日大海公司库存甲产品13000台，单位成本2.8万元，2011年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。大海公司于2012年3月20日向乙公司销售了甲产品10000台，每台的实际售价为3.04万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于2012年4月15日销售甲产品100台，市场销售价格为2.6万元/台，货款均已收到。2011年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200万元。要求：
A．要求：
B．根据以上资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：3月20日销售甲产品影响当期营业利润的金额＝3.04×10000－2.8×10000＝2400（万元），4月份销售甲产品影响当期营业成本的金额＝100×2.8－100/3000×600＝260（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(以下简称"甲公司")系上市公司，要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司-乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%。甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。要求:

【◆参考答案◆】：(1)抵销投资及所有者权益 借：实收资本4000 资本公积2000 盈余公积270(1800×15%) 未分配利润1530 贷：长期股权投资4200(3000+120+1800×60%) 少数股东权益3120 合并价差480 (2)抵销投资收益 借：投资收益480(800×60%) 少数股东损益320 年初未分配利润850 贷：提取法定盈余公积80 提取法定公益金40 未分配利润1530 或: 借：实收资本4000 资本公积2000 盈余公积270 未分配利润850 少数股东损益320 投资收益480 贷：长期股权投资4200 少数股东权益3120 提取法定盈余公积80 提取法定公益金40 合并价差480 (3)转回抵销的盈余公积 借：年初未分配利润90(150×60%) 贷：盈余公积90 借：提取盈余公积72(120×60%) 贷：盈余公积72 (4)抵销应收账款及坏账 借：坏账准备25(500×5%) 贷：年初未分配利润25 借：应付账款600 贷：应收账款600 借：坏账准备5 贷：管理费用5 (5)抵销内部购销无形资产 借：年初未分配利润90 贷：无形资产90 借：管理费用10 贷：无形资产10 或: 借：年初未分配利润100 贷：无形资产100 借：无形资产10 贷：年初未分配利润10 借：无形资产10 贷：管理费用10

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有()。
A．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回
C．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
D．因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
E．因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：试题解析：选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是()
A．A.2.75万元
B．7万元
C．17.75万元
D．21.75万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-25×1.17=2.75(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，应确认为投资性房地产的是()
A．企业拥有并自行经营的旅馆
B．企业以经营租赁方式租入又转租出去的建筑物
C．房地产开发企业持有并准备出售的房屋
D．已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，属于企业的自用固定资产;选项B，企业对经营租入的建筑物不拥有产权，不属于企业的资产，更不能确认为投资性房地产;选项C，属于房地产企业的存货。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税率为33%,“递延税款”科目贷方余额为8250元。本年适用的所得税率为40%,会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为2500元。该企业本年“递延税款”科目发生额为()元。
A．贷方1000
B．贷方1750
C．贷方2750
D．借方1750

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2013年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2013年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配l股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2013年7月1日。假设行权前一日的市价为每股ll元，2012年度基本每股收益为2.2元。甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益为()元/股。
A．2.42
B．2
C．2.2
D．2.09

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：每股理论除权价格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，调整系数=11÷10=1。l，甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司月初甲产品结存金额1000元，结存数量20件，采用移动加权平均法计价;本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元;本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为()
A．7000元
B．7410元
C．7350元
D．7500元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：移动加权平均法计算公式是：移动平均单价=(本次进货的成本+原有库存的成本)/(本次进货数量+原有存货数量)本批发出存货成本=本批发出存货数量×存货当前移动平均单价10日单价：(1000+400×52)/(20+400)=51.90(元);15日销售成本：380×51.90=19722(元)，15日产品结存余额=1000+400×52-19722=2078(元);20日单价：(2078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元);25日销售成本：400×52.92=21168(元);月末结存额：2078+500×53-21168=7410(元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 20×2年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，该股票市场价格为每股9元。20×3年2月5日，甲公司宣告分配现金股利800万元。20×3年12月31日，该股票市场价格为每股7元.并预计将持续下跌。20×4年8月15日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×4年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为()。
A．100万元
B．112万元
C．一55万元
D．一100万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20X4年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=100×8—100X7=100(万元【思路点拨】20×3年12月31日，可供出售金融资产发生了减值，上年因公允价值变动计入资本公积的金额应结转至“资产减值损失”科目，所以20×4年可供出售金融资产处置时不再涉及将资本公积结转至投资收益的处理。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市股份有限公司，发生的部分交易或事项如下：(1)2011年初"资本公积"科目的贷方余额为120万元。2011年7月1日，甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已计提折旧30万元，转换日公允价值为400万元。甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产，2011年12月31日，房产的公允价值为420万元，股票的公允价值为560万元。(2)2011年实现净利润1000万元，发放股票股利10万元。(3)甲公司2011年度报表中"盈余公积"项目2012年年初余额为200万元，根据2012年董事会方案提取150万元，盈余公积转增资本100万元。甲公司2011年度报表中"利润分配——未分配利润"项目2012年年初余额为1000万元，2012年实现的净利润为1500万元，根据2012年股东大会方案发放现金股利300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司2012年度报表中留存收益的期末总额为()。
A．A.2550万元
B．2400万元
C．2300万元
D．2450

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：留存收益包括盈余公积和未分配利润。留存收益的总额=200-100+1000+1500-300=2300(万元)