在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()
A．测试被审计单位内部控制活动的有效性
B．评价被审计单位会计估计的合理性
C．与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D．编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括：(1)审计范围;(2)报告目标、时间安排和所需沟通;(3)审计方向;(4)审计资源。其中选项C属于时间安排的内容，选项D属于审计范围的内容;其中AB属于具体审计计划的内容，选项A测试被审计单位内部控制活动的有效性，是在控制测试中进行的;选项B是在审计会计估计的时候进行的。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）
A．考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务
B．由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核
C．考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果
D．考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。
A．职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B．注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据"说话"
C．职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D．职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
A．在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
B．以书面形式再次向治理层通报
C．在审计报告中增加强调事项段予以说明
D．在审计报告中增加其他事项段予以说明

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认()
A．资本公积
B．应付账款
C．其他应付款
D．预计负债

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()
A．财务杠杆
B．平均利率
C．股东权益回报率
D．每股收益

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项AB属于财务管理指标。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）
A．审计客户威胁将起诉会计师事务所
B．注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C．会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D．审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的现金折扣也计入了销售收入），那么违反了应收账款的相关认定是()
A．发生
B．完整性
C．计价与分摊
D．不影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：现金折扣发生时，计入财务费用，不影响营业收入和应收账款的金额，所以D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。