资产负债表债务法下，下列说法中正确的有( )。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有( )。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项AB表述正确，递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示； 选项CD说法正确，一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中，不同企业之间的当期所得税和递延所得税，一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额核算的法定权利并且意图以净额结算。 综上，本题应选ABCD。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 合并资产负债表中少数股东权益不能为负数。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 蝴蝶公司为上市公司。2009年1月1日，蝴蝶公司向其100名管理人员每人授予10 000份股票期权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买10 000股蝴蝶公司股票，授予日期权公允价值为每股6元，蝴蝶公司作了如下估计：2009年1月1日，授予日；2009年年末，蝴蝶公司预计未来2年内将有6人离职，当年实际离职人数为4人；在2010年年末，管理层没有人离职，预计未来1年内将有1人离职；2011年实际离职1人。则2010年蝴蝶公司应确认的费用为()万元。
A．200
B．380
C．180
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2009年年末确认的服务费用＝(100－4－6)×1×6×1/3＝180(万元)2010年年末累计确认的服务费用＝(100－4－1)×1×6×2/3＝380(万元)2010年应确认的费用＝380－180＝200(万元)。综上所述，故而选A

(4)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司2013年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2013年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资6000万元、为期3年，已投入资金3600万元。项目还需新增投资2400万元（其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元），计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2014年1月1日，主管部门批准了DUIA公司的申请，签订的补贴协议规定：批准DUIA公司补贴申请，共补贴款项1600万元，分两次拨付。2014年1月1日拨付850万元，结项验收时支付750万元。该企业2015年12月31日项目完工，通过验收，于当日实际收到剩余拨付款项750万元（假定该项补贴难以区分与资产有关的部分和与收益有关的部分）。下列说法中正确的有（）。
A．DUIA公司的该项政府补助作为与资产相关的政府补助
B．DUIA公司的该项政府补助作为与收益相关的政府补助
C．DUIA公司应于2014年1月1日实际收到拨款时确认营业外收入850万元
D．DUIA公司应于2015年12月31日实际收到拨款时确认营业外收入750万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，选项B说法正确，本题取得的政府补助属于综合性项目的政府补助，并且与资产相关的政府补助部分和与收益相关的政府补助部分无法区分，所以，整体归类为与收益相关的政府补助； 选项C说法不正确，2014年1月1日收到的政府补助850（万元）属于补偿企业以后期间发生的费用，在取得时应确认为递延收益； 选项D说法正确，2015年12月31日收到的政府补助750（万元）属于补偿企业已经发生的费用，应当在取得时直接计入营业外收入。 综上，本题应选BD 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（5）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：在建工程——厂房　　　　　　　95 800 　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 　95 800

【◆答案解析◆】：略

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关政府补助的内容，表述正确的有（　）。
A．财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，属于财政拨款
B．财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于财政拨款 
C．政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，不属于政府补助 
D．政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。ABCD表述均正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日DUIA公司与HAPPY公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年5月20日以每件5万元价格向HAPPY公司销售50件A产品，违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日，DUIA公司库存A产品50件，每件成本6万元，当时每件市场价格为7万元。假定销售A产品不发生相关税费。不考虑其他因素，DUIA公司应确认预计负债（ ）万元。
A．0
B．25
C．50
D．75

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： DUIA公司每件A产品成本6万元，每台售价5万元，待执行合同变为亏损合同。应确认预计负债。 不执行合同损失=违约金损失+按市场价格计算的减值损失＝50×5×30%＋（50×6-50×7）＝25（万元）＜执行合同损失＝50×5- 50×6＝50（万元）。DUIA公司不应选择执行合同，确认预计负债75（万元）。同时借记“营业外支出”，贷记“预计负债”。 综上，本题应选D。 【提个醒】按市场价格计算减值损失=50×6-50×7=-50（万元），这里计算的减值损失是为了与违约金损失一起计算不执行合同损失用来加以比较，在之后以市场价格销售时，会通过“主营业务收入350”和“主营业务成本300”科目影响企业的营业利润50万元，与确认的营业外支出75万元，一起影响利润总额。 本题有关的会计分录：（单位：万元） ①确认预计负债 借：营业外支出 75 贷：预计负债 75 ②发生销售业务时：（不考虑相关增值税） 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 350 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于企业收入的是（）。
A．出售无形资产取得的净收益
B．出租机器设备取得的收入
C．让渡资产使用权所取得的收入
D．提供劳务所取得的收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A，出售无形资产是非日常活动，其取得的净收益属于利得，不属于收入。 选项BCD属于收入，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 综上，本题应选A。 【利得】利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料一，计算该事项对牛牛公司（债务人）2016年损益的影响额1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：对牛牛公司2016年损益的影响金额=（100-70）+20+40+30.96=120.96（万元）

【◆答案解析◆】：本题分录如下（单位：万元）借：应付账款 430 贷：应付账款-债务重组 113 【430-100×1.17-可供出售金融资产公允价值160-40】 主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（进项税额） 17 可供出售金融资产-成本 100 -公允价值变动 40 投资收益 20 预计负债 9.04【113×（10%-6%）×2】 营业外收入-债务重组利得 30.96借：主营业务成本 70 贷：存货 70 借：其他综合收益 40 贷：投资收益 40因此，对牛牛公司2016年损益的影响金额=（100-70）+20+40+30.96=120.96（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 夏木公司为白露公司的母公司，夏木公司当期销售一批产品给白露公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则夏木公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为()万元。
A．15
B．20
C．0
D．50

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核母子公司内部交易存货的抵销。对于期末留存的存货，站在白露公司的角度，应该计提15 [150×(1－60％)－45] 万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。综上所述，故而选A