下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有（　　）。
A．资金周转发生了困难导致的中断
B．发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断
C．工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断
D．企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，选项C属于正常中断。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2013年度会计报表附注中披露的有（　）。
A．2014年1月10日，因决策失误发生巨额亏损
B．2014年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9 000万元
C．2014年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程
D．2014年2月1日，向某公司投资6 000万元，从而持有该公司80％的股份

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD需要披露，属于资产负债表日后非调整事项； 选项C不需要披露，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表。 综上，本题应选ABD

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。 因此应做分录：（单位：万元） 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5 综上，本题应选D

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期而非实际将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月以后需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 支付的时间应是在年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付，不是12个月后。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表；同时，如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11 号——股份支付》规定，下列表述不正确的是（ ）。
A．股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易
B．企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具
C．无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公允价值为计量基础
D．现金结算的股份支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分。综上所述，故而选D

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。 因此，本题表述错误

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 玲玲公司拥有利利公司80％的有表决权股份，能够控制利利公司财务和经营决策。2015年6月1日，玲玲公司将本公司生产的一批产品出售给利利公司，售价为800万元，成本为500万元。至2015年12月31日，利利公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。玲玲公司、利利公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则玲玲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。
A．75
B．20
C．45
D．25

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 应编制的抵销分录为：（单位：万元） ①编制内部购进商品的抵消分录。 借：营业收入 800 贷：营业成本 620 存货 180【（800－500）×60%】 ②利利公司（子公司购货方）个别财务报表由于存货账面价值=800×（1-40%）=480（万元），所以计提存货跌准备=480-400=80（万元）。但由于合并报表的存货账面价值应=500×（1-40%）=300（万元），所以合并财务报表需转回已计提的80（万元）跌价准备。 借：存货——存货跌价准备 80 贷：资产减值损失 80 ③合并报表存货账面价值减少=180-80=100（万元），形成可抵扣暂时性差异100（万元）。 △另一种思路：合并报表存货账面价值=300（万元），计税基础（集团内部购货方期末结存存货的成本）=480-80=400（万元），产生可抵扣暂时性差异100（万元）。 借：递延所得税资产 25【（180－80）×25％】 贷：所得税费用 25 综上，本题应选D 【提个醒】未实现内部损溢=（内部销售额－内部销售成本）×（1－本期对外出售比例）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2012年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：2012年12月31日，对于该项持有至到期投资：　　A公司应确认的投资收益＝2 366.38×3％＝70.99（万元）　A公司应摊销的利息调整＝2 000×7％—70.99＝69.01（万元）　　所以2012年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 366.38—69.01＝2 297.37（万元）　　相关分录为：　　借：应收利息　　140　　　　 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　69.01　　　　　　 投资收益　　　　　　　　 　70.99　　借：银行存款　　　　　140　　　　 贷：应收利息　　　　　140

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，对于该项持有至到期投资：A公司应确认的投资收益＝2 366.38×3％＝70.99（万元）A公司应摊销的利息调整＝2 000×7％—70.99＝69.01（万元）　　所以2012年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 366.38—69.01＝2 297.37（万元）　　相关分录为：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　140　　　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　69.01 投资收益　　　　　　　　　70.99（2 366.38×3％）　　借：银行存款　　　　　140　　　　贷：应收利息　　　　　140