甲公司于2009年9月5日对一固定资产(不动产)进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年9月5日对一固定资产(不动产)进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2009年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该公司对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。2011年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。2012年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1320万元，预计未来现金流量现值为1330万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项C，固定资产的减值准备一旦计提，以后期间是不可以转回的;选项D，由于2011年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=1693-177=1516(万元)，可收回金额为1600万元，不应计提减值准备，也不能转回以前年度计提的减值准备。所以2012年计提折旧=(1516-100)÷8=177(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）
A．40．5万元
B．100万元
C．120．5万元
D．180万元

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×0年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税J。销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。假设20×1年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，则下列各项关于甲公司20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。
A．营业利润项目为303万元
B．营业利润项目为296.75万元
C．固定资产项目为8.125万元
D．固定资产项目为15.625万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：站在企业集团角度，固定资产的成本应为销售成本13万元，故甲公司20×1年末合并资产负债表中“固定资产”项目的列报金额=13-13/4X1.5=8.125(万元)，20X1年度合并利润表中“营业利润”项目的列报金额=300+12/4=303(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项符合谨慎性要求的做法是()
A．按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货跌价准备400万元，实际计提400万元
B．期末未决诉讼可能导致赔偿，将或有负债500万元列入资产负债表
C．期末未决诉讼很可能导致赔偿200万元，确认预计负债100万元列入资产负债表
D．按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货跌价准备100万元，考虑当期利润较低实际计提跌价准备50万元

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(下称甲公司)系生产小家电的生产企业，有分别生产不同家电的A．B．C三个生产车间，三个车间分别生产不同的产品，能够独立产生现金流量。2012年末其总部资产及A．B．C车间资料如下：(1)总部资产为一套管理用系统，成本为3600万元，预计使用年限为20年，至2012年末已摊销720万元，剩余使用年限为16年。此管理系统用于对A．B．C三个生产车间的行政管理，由于技术更新换代快，此系统2012年末出现减值迹象。(2)A车间为一条生产线，由A1、A2、A3三台设备构成。三台设备的原价分别为：600万元、900万元、900万元，预计使用年限分别为12年、15年、12年。至2012年末，三台设备的剩余使用年限均为：8年。由于市场萎缩，供大于求，A车间生产的产品销量大幅度下降，2012年比上一年下降了38%。经过对A车间未来3年的现金流量的测算，并按照科学测算的折现率折现后，甲公司预计A车间(包括分配的总部资产)未来现金流量的现值为1400万元。甲公司无法预计A车间公允价值减去处置费用后的净额。因A车间三台设备均无法单独产生现金流量，所以无法预计三台设备预计未来现金流量的现值，但是可以预测A2设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，A1、A2公允价值减掉处置费用后的净额无法预计。(3)B车间主要资产为一条生产线，原价5400万元，预计使用年限为20年，至2009年底已使用8年，2009年底计提减值准备100万元。2009年底公司董事会决定对B生产车间的生产线进行更新改造并于当日开始改造工程。此工程于2010年1月1日支出300万元，2010年4月1日支出500万元，2010年6月1日支出600万元，2010年10月1日支出300万元，2011年5月1日支出300万元,2011年9月1日支出600万元。占用了两笔一般借款，资料如下：①2009年7月1日取得长期借款1000万元，每年末付息，期限3年，利率6%;②2010年5月1日取得长期借款1500万元，每年末付息，期限5年，利率9%。该生产线于2011年12月31日更新改造完毕，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为17年，预计净残值为33.70万元。至2012年末由于技术进步，此生产出现减值迹象。甲公司预计B车间(包括分摊的总部资产)未来现金流量的现值为4500万元，无法预计其公允价值减去处置费用后的净额。(4)C车间为一条生产线，成本为6000万元，预计使用年限为20年。至2012年末，C车间的账面价值为4800万元，剩余使用年限为16年，由于产生的利润远低于预期，C车间出现减值迹象。经测算，甲公司预计C车间(包括分配的总部资产)未来现金流量的现值为4000万元，无法预计此资产组公允价值减掉处置费用后的净额。(5)其他资料：

【◆参考答案◆】：1)①B车间更新改造前的账面价值=5400-5400/20×8-100=3140(万元) ②2010年： 一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%×8/12)/(1000+1500×8/12)=7.5% 占用一般借款的资产支出加权平均数=300×12/12+500×9/12+600×7/12+300×3/12=1100(万元) 一般借款资本化金额=1100×7.5%=82.5(万元) 2011年： 一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%)/(1000+1500)=7.8% 占用一般借款的资产支出加权平均数=1700×12/12+300×8/12+500×4/12=2066.67(万元) 一般借款资本化金额=2066.67×7.8%=161.20(万元) ③分录： 转入在建 借：在建工程3140 累计折旧(5400/20×8)2160 固定资产减值准备100 贷：固定资产——B生产线5400 2010年发生的支出 借：在建工程1700 贷：应付职工薪酬1020 原材料680 2010年的借款费用 借：在建工程82.5 财务费用67.5 贷：应付利息150 2011年发生的支出 借：在建工程900 贷：应付职工薪酬540 原材料360 2011年的借款费用 借：在建工程161.20 财务费用33.80 贷：应付利息195 借：固定资产——B生产线5983.70 贷：在建工程5983.702)甲公司应该将A．B．C三个车间分别划分为一个资产组，因为A．B．C三个车间都可以单独产生现金流量。3)①2012年末A1资产的账面价值=600-600/12×4=400(万元) 2012年末A2资产的账面价值=900-900/15×7=480(万元) 2012年末A3资产的账面价值=900-900/12×4=600(万元) 2012年末A资产组的账面价值=400+480+600=1480(万元) 2012年末B资产组的账面价值=5983.7-(5983.70-33.70)/17=5633.7(万元) 按照A．B．C资产组剩余使用寿命确定的权重分别为：1、2、2 A资产组应分摊的总部资产价值比例=1480/(1480+5633.7×2+4800×2)=6.62% B资产组应分摊的总部资产价值比例=5633.7×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=50.42% C资产组应分摊的总部资产价值比例=4800×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=42.96% ②A资产组： A资产组包含总部资产的账面价值=1480+(3600-720)×6.62%=1670.66(万元) A资产组的可收回金额=1400万元 A资产组包含的总部资产计提的减值总额=1670.66-1400=270.66(万元) 总部资产分得的减值金额=270.66×(3600-720)×6.62%/1670.66=30.89(万元) A资产组的减值金额=270.66×1480/1670.66=239.77(万元) A1资产的减值金额=239.77×400/1480=64.80(万元)，A1资产计提减值后的账面价值=400-64.8=335.2(万元)，大于其可收回金额，所以分摊的减值金额为64.80万元。 A2资产的减值金额=239.77×480/1480=77.76(万元) A3资产的减值金额=239.77-64.8-77.76=97.21(万元) B资产组： B资产组包含总部资产的账面价值=5633.7+(3600-720)×50.42%=7085.80(万元) B资产组的可收回金额=4500万元 B资产组包含的总部资产计提的减值总额=7085.80-4500=2585.80(万元) 总部资产分得的减值金额=2585.80×(3600-720)×50.42%/7085.80=529.91(万元) B资产组的减值金额=2585.8×5633.7/7085.80=2055.89(万元) C资产组： C资产组包含总部资产的账面价值=4800+(3600-720)×42.96%=6037.25(万元) C资产组的可收回金额=4000万元 C资产组包含的总部资产计提的减值总额=6037.25-4000=2037.25(万元) 总部资产分得的减值金额=2037.25×(3600-720)×42.96%/6037.25=417.51(万元) C资产组的减值金额=2037.25×4800/6037.25=1619.74(万元) 总部资产减值金额=30.89+529.91+417.51=978.31(万元)4）借：资产减值损失4893.71 贷

(6)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 2009年12月31日，甲公司销售一批液晶电视，收到价款1000万元，同时授予客户奖励积分10000分，1万积分的公允价值为400万元，积分可以换取甲公司生产的微波炉和某影院的电影票。2010年2月1日，客户以5000积分兑换一批市价为200万的微波炉。2010年3月1日，客户以另外5000积分兑换一批市价为200万的电影票，电影票甲公司以150万元从影院购得。不考虑相关税费。依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有()
A．A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入
B．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件
C．企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外
D．采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入
E．BOT业务所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资产

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D，应按应收合同或协议价款的公允价值确定收入的金额。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A．2220
B．2300
C．2270
D．2630

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2009年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元，34万元，26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2009年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。
A．0
B．24
C．32
D．50

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：承租人发生的经营租赁租金确认为费用，若出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内分摊（包括免租期）。因此，2009年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝（36＋34＋26）÷4＝24（万元）。这里学员要注意在提供免租期的情况下是不能扣除免租期的。【该题针对"承租人对经营租赁的处理"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该项投资应确认的资本公积为()万元。
A．91.791
B．93.8
C．125.29
D．127.3

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。(2)20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)20×9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项A，营业外收入=1200(5);选项B，投资收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(万元);选项C，资本公积=-800-300-1000=-2100(万元);选项D，未分配利润=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(万元);选项E，公允价值变动损益=-1600(万元)。