计算题：甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。要求：

【◆参考答案◆】：(1)20×0年末无形资产的账面价值=2000万元，计税基础=2000×150%=3000(万元)暂时性差异=1000万元，不需要确认递延所得税。应纳税所得额=5000-(500+500)×50%=4500(万元)应交所得税=4500×25%=1125(万元)所得税费用=1125万元(2)20×1年末无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800(万元)，计税基础=3000-3000/10=2700(万元)暂时性差异=900，不需要确认递延所得税。应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)=4900(万元)应交所得税=4900×25%=1225(万元)所得税费用=1225万元(3)20×2年末减值测试前无形资产的账面价值=2000-(2000/10)×2=1600(万元)应计提的减值准备金额=1600-1400=200(万元)计提减值准备后无形资产的账面价值=1400万元计税基础=3000-(3000/10)×2=2400(万元)暂时性差异为1000万元，其中800万元不需要确认递延所得税。应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)+200=5100(万元)应交所得税=5100×25%=1275(万元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1275-50=1225(万元)。(4)20×3年末无形资产的账面价值=1400-(1400/8)=1225(万元)计税基础=3000-(3000/10)×3=2100(万元)暂时性差异为875，其中700不需要确认递延所得税递延所得税资产余额=175×25%=43.75(万元)递延所得税资产本期转回额=50-43.75=6.25(万元)应纳税所得额=5000-(3000/10-1400/8)=4875(万元)应交所得税=4875×25%=1218.75(万元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1218.75+6.25=1225(万元)

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 龙腾公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货成本与可变现净值的资料为：2008年末成本800万元，可变现净值750万元;2009年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2008年末结存的存货在2009年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2009年存货跌价准备对当期损益的影响金额为()
A．25万元
B．20万元
C．-20万元
D．-5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2008年末存货跌价准备的余额=800-750=50(万元)。2009年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记"存货跌价准备"，贷记"主营业务成本"。2009年末应补提的存货跌价准备=730-700-(50-25)=5(万元)，2009年存货跌价准备对当期损益的影响金额=25-5=20(万元)。【该题针对"存货的期末计量"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理()。
A．在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理
B．认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分
C．比较所认定的资产组组合的账面价值(包括已分摊的总部资产的账面价值部分)和可回收金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理
D．直接将减值全部分摊至总部资产
E．直接将减值分摊至资产组组合

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理：①在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理。②认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分。③比较所认定的资产组组合的账面价值(包括已分摊的总部资产的账面价值部分)和可回收金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] N公司为上市公司，2012年年初发行在外的普通股为1000万股。5月1日，以期初股份为基础分派股票股利，每10股送3股；10月1日，对外发行900万股认股权证，约定每持有一份认股权证可以在行权日以4元／股的价格认购本公司1股普通股，行权日为2013年9月1日。假定N公司2012年归属于普通股股东的净利润为1690万元，当年普通股10月到12月的平均市价为10元／股，下列有关N公司每股收益的计算，正确的是（）。
A．2012年基本每股收益为1.3元
B．2012年基本每股收益为1.41元
C．2012年稀释每股收益为1.27元
D．2012年稀释每股收益为0.92元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：发行在外的普通股加权平均数=1000×1.3=1300（万股），因此基本每股收益=1690/1300=1.3（元）；调整增加的普通股加权平均数=（900-900×4/10）×3／12=135（万股），因此稀释每股收益=1690／（1300+135）=1.18（元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值。(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质)，同时支付补价5万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金l00万元。已知上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本=100×(1+17%)=117(万元)，选项A正确;在建工程领用产成品应按成本结转，不确认收入，选项8错误;甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认资本公积，选项c错误;用库存商品抵债应确认按售价确认收入，选项D正确;将库存商品发放给职工应确认收人30万元，选项E错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲股份有限公司（以下简称"甲公司"为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。2012年度该公司发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（2）甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票（无息票据），商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于当年起每年年术分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。（4）甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是多年的老客户了，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。（5）2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。要求：（1）根据资料（1）和（2），分别简述甲公司的收入确认原则。（2）根据资料（3）和（4），分别判断甲公司2012年度是否应确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其收入金额。（3）根据资料（5），计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）资料（1），电梯安装是电梯销售合同的重要组成部分，应在电梯全部安装完成并验收合格时确认收入。资料（2），虽然B企业尚未提货，但甲公司仅负有保管义务，与设备相关的主要风险和报酬已经转移，应在交付B企业提货单且收到B企业开出的商业承兑汇票时确认收入。（2）资料（3），2012年度甲公司应确认收入。判断依据：具有融资性质的分期收款销售商品，应在发出商品时按照合同或协议的公允价值确认收入。甲公司合同或协议的公允价值，应以商品现销价格确定。2012年度甲公司应确认的收入=80（万元）资料（4），2012年度甲公司不应确认收入。判断依据：附有销售退回条件的商品销售，因为是新产品，甲公司不能合理预计退货率，故应在售出商品的退货期满（2013年2月）时确认收入。（3）甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值=70000×0.01=700（万元）2012年度因销售商品应当确认的销售收入=70000／（1+17%）-700=59129.06（万元）2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=36000×0.01／1.17+36000／（70000×60%）×700-36000×0.01=547.69（万元）销售时：借：银行存款70000贷：主营业务收入59129.06递延收益700应交税费--应交增值税（销项税额）10170.94客户兑换积分时：借：递延收益（36000×0.01）360贷：主营业务收入（36000×0.01/1.17）307.69应交税费--应交增值税（销项税额）52.31年末，按照预期将兑换用于换取奖励的积分总数调整收入：因客户使用奖励积分应当结转的递延收益=被兑换用于换取奖励的积分数额／预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额=36000/（70000×60%）×700=600（万元）借：递延收益（600-360）240贷：主营业务收入240

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。
A．-10
B．-5
C．5
D．10

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别指明外，销售价格均不含增值税。2014年发生的有关业务如下。(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售-套大型设备，合同约定的销售价格为90万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为75.8178万元。假定甲公司收取最后-笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额15.3万元。假定符合税法要求，不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。(2)2014年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购人甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票，设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。根据资料(2)，下列关于售后回购的说法中正确的有()。
A．A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B．2014年3月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元
C．2014年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D．2014年3月1日销售商品时应确认营业成本1000万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，该项售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债.所以这里确认其他应付款的金额=30×100=3000(万元);选项D，该项售后回购业务不符合收入确认条件，不需结转成本。

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司确定购入材料的实际采购成本为()。
A．207000元
B．212650元
C．219000元
D．219800元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2012年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2013年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。2012年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，成本单价是1万元/台。2012年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。2012年12月31日笔记本电脑的账面价值为（）万元
A．1200
B．1180
C．1170
D．1230

【◆参考答案◆】：B