某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()
A．管理费用
B．其他业务支出
C．营业外支出
D．接受资产的价值

【◆参考答案◆】：D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税小规模纳税企业，本期购入材料，取得增值税专用发票，原材料价款为50万元，增值税额8.5万元，商品在验收时发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，10%的短缺尚待查明原因。则该材料入库的实际成本是()万元。
A．48.6
B．49.73
C．52.65
D．58.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注意本题中是小规模纳税企业，购入材料时支付的增值税计入原材料的成本，途中合理损耗应计入采购材料的实际成本。采购成本=58.5×90%=52.65(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元，已累计摊销300万元，已提取减值准备20万元，2011年1月1日该无形资产公允价值为900万元，发生了50万元的评估费用。乙公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()。
A．1200万元
B．900万元
C．730万元
D．800万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】按照《企业会计准则解释第4号》的说明，与企业合并直接相关的评估费、审计费等费用，应计入当期损益。不再计入合并成本，所以，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900(万元)。本题的账务处理是：借：长期股权投资900累计摊销300无形资产减值准备20贷：无形资产1000营业外收入220借：管理费用50贷：银行存款50

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：筑业房地产开发股份有限公司（以下简称"筑业公司"）为一家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：（1）1月1日，筑业公司将一项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：2013年1月1日变更计量方法：借：投资性房地产1000盈余公积30利润分配--未分配利润270贷：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧1002013年按照成本模式计量：借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（2）为筹集资金，筑业公司1月1日发行了一项面值为2000万元的一般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2206.1万元，另支付发行费用16.1万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：借：银行存款2206.1贷：应付债券--面值2000--利息调整206.1借：管理费用16.1贷：银行存款16.1借：财务费用（2206.1×8%）176.49应付债券--利息调整63.51贷：应付利息240（3）2013年11月，筑业公司在A市开发的一处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求筑业公司支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，主要因承担该住宅小区建造业务的M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此筑业公司按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：借：营业外支出18贷：预计负债18其他资料：（P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，9%，3）=2.5313；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，9%，3）=0.7722。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

【◆参考答案◆】：事项（1）会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：借：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产1000利润分配--未分配利润270盈余公积30借：投资性房地产累计折旧100贷：其他业务成本100确认本年公允价值变动：借：投资性房地产--公允价值变动300贷：公允价值变动损益300事项（2）会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计入债券初始计量金额。债券的初始成本=2206.1-16.1=2190（万元），根据插值法计算实际利率：设实际利率为r，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）利率为8%时，等式右边=2206.10（万元）利率为9%时，等式右边=2151.91（万元）根据插值法：（r-8%）／（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）解得，r=8.30%。应确认财务费用=2190×8.30%=181.77（万元）更正分录：借：应付债券--利息调整16.1贷：管理费用16.1借：财务费用5.28贷：应付债券--利息调整5.28事项（3）会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为一项资产，不能做预计负债的抵减项。更正分录为：借：其他应收款12贷：预计负债12【Answer】（1）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.ThefairvaluemodeofinvestmentpropertiescannotbechangedtocostmodE.Thecorrectionentriesare：Dr：Investmentproperty--cost1000--fairvaluechange200Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Investmentproperty1000Profitdistribution--Undistributedprofit270Surplusreserves30Dr：Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Otherbusinesscost100Recognizecurrentyearfairvaluechange：Dr：Investmentproperty-fairvaluechange300Cr：Profitandlossoffairvaluechange300（2）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Inthecaseofissuancecostexists，actualinterestrateneedstoberecalculatedandtheissuancecostshouldbeincludedininitialmeasurementamountofbonds.Theinitialcostofbonds=2206.1-16.1=2190（tenthousandYuan）.Calculateactualinterestrateaccordingtointerpolationmethod：Assumeactualinterestrateisr，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）Wheninterestrateis8%，therightsideofequation=2206.10（tenthousandYuan）Wheninterestrateis9%，therightsideofequation=2151.91（tenthousandYuan）Accordingtointerpolationmethod：（r-8%）/（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）Get：r=8.30%.Financialexpensethatshouldberecognized=2190×8.30%=181.77（tenthousandYuan）Thecorrectionentryis：Dr：Bondspayable--interestadjustment16.1Cr：Administrativeexpense16.1Dr：Financialexpense5.28Cr：Bondspayable--interestadjustment5.28（3）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Thecompensationwhichisexpectedtobeobtainedfromthirdpartycouldberecognizedasanassetwhenitcouldbebasicallyrecognizedtobereceived，andshallnotbethedeductionitemofprovision.Thecorrectionentryis：Dr：Otheraccountreceivable12Cr：Provision12

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。
A．48.5
B．28.5
C．21
D．41

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元（30×25%），在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000-10），所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产余额=（1000-800）×25%=50（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5（万元），合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41（万元）。【提示】当税率不一致时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算，计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以3000万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用l00万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当鲍银行借人。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元;美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6.4元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6.3元人民币;2013年度平均汇率，1美元=6.35元人民币。甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：购买乙公司股权产生的商誉=3000×6.4-4800×60%×6.4;768(万元人民币)

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月发生如下经济业务：(1)处置本年购入的可供出售金融资产，收到价款200万元，该项可供出售金融资产处置时账面价值为180万元，其中成本为150万元，本年已确认的公允价值变动为30万元;(2)-项贷款到期结算，收到价款220万元，该项贷款本金为280万元，贷款损失准备余额为50万元;(3)生产车间发生固定资产修理费用15万元。不考虑其他因素，则上述业务对A公司12月份营业利润的影响为()。
A．-5万元
B．25万元
C．35万元
D．40万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：处置可供出售金融资产损益=200—150=50(万元);贷款到期结算的，-般不会存在借贷方差额，若出现差额，则实质上属于债务重组行为，借方差额计人营业外支出，贷方差额转回资产减值损失，因此本题贷款结算确认的营业外支出金额=280-50-220=10(万元)。不影响营业利润;生产车间的固定资产修理费用计入管理费用，不计人生产成本，会影响营业利润;因此上述业务对A公司12月份营业利润的影响为35万元(50—15)。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()
A．预计产品质量保证损失
B．年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整
C．年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D．计提建造合同预计损失

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(以下称为"甲公司")是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下:

【◆参考答案◆】：(l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品: 有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备; 无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元 所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。 C产品可变现净值=2×1000—0.15×1000=1850万元，大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50万元 D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。 借：管理费用40 贷：存货跌价准备40 借：存货跌价准备50 贷：管理费用50 (2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9—0.4—8)×20 Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16—14)×8 Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16—15)×6 借：投资收益12 贷：短期投资跌价准备12 借：短期投资跌价准备16 贷：投资收益16 借：短期投资跌价准备6 贷：投资收益6 或: 借：短期投资跌价准备10 贷：投资收益10 (3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000—5300) 对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100) 借：投资收益600 贷：长期投资减值准备——W公司600 (4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元),2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元) 借：管理费用528 贷：累计折旧528 大型设备的可收回金额为2600万元 不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900—2400) 大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)]. 借：固定资产减值准备72 贷：累计折旧72 借：固定资产减值准备288 贷：营业外支出288 (5)应纳税所得额=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(万元)。 应交所得税=8174×33%=2697.42万元 所得税费用=8000×33%=2640万元 借：所得税2640 递延税款57.42 贷：应交税金——应交所得税2697.42