计算题：A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于1994年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000万元，

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于1994年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至1995年12月31日,A企业对该应收账款提取的坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于1995年12月31日经与A企业协商，达成债务重整协议。该协议内容如下:(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20万元，公允价值为30万元，应交增值税额为5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为产成品验收入库。(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至1996年12月31日。要求:

【◆参考答案◆】：债权人(A企业): (1)A企业该债务重整损失 =[(1000+170)×(1+10%÷2)-30×(1+17%)]×40%-0.5=476.86(万元) (2)会计分录: ① 借：产成品300000 应交税金——应交增值税(进项税额)51000 贷：应收账款351000 ② 借：坏账准备5000 营业外支出——债务重整损失4768600 贷：应收账款4773600 债务人(B企业): (1)B企业该债务重整后债务余额 =[(1000+170)×(1+10%÷2)-30(1+17%)]×60%=716.04(万元) (2)B企业该债务重整收益 =(1000+170)×(1+10%÷2)-[716.04+30(1+17%)]=477.36(万元) ① 借：应收账款351000 贷：产品销售收入300000 应交税金——应交增值税(销项税额)51000 借：产品销售成本200000 贷：产成品200000 借：应付账款351000 贷：应收账款351000 ② 借：应付账款4773600 贷：营业外收入——债务重整收益4773600 1.债务重整时，债务方应当分别情况进行会计处理：属于以存货抵偿全部或部分债务的，应通过销售核算，存货销售的公允价值与其成本的差额计入正常的经营损益。存货销售的公允价值和应收取的增值税额与应付账款账面价值的差额确认为债务重整收益;属于以修改负债条件进行债务重整的，债务重整后如果未来应支付的金额小于重整前债务的账面价值，应将债务的账面价值减记至未来应支付的金额，减记的部分作为债务重整收益。 2.债务重整时，债权方也应分别情况进行会计处理：属于债务方以实物抵偿全部或部分债务的，应按收到实物的公允价值记账，收到实物的公允价值和增值税进项税额与其应收债权账面价值的差额，作为债务重整损失;属于以修改负债条件进行债务重整的，债务重整后如果未来应收金额小于重整前债权的账面价值，应将债权的账面价值减记至未来应收的金额，减记的部分作为债务重整损失。如债权方为此项应收债权计提了坏账准备的，应先冲减已计提的坏账准备，差额部分确认为债务重整损失。 3.如果债务方以实物和修改债务条件等混合方式清偿全部或部分债务的，应付债务或应收债权应当首先扣除用实物资产抵偿债务的价值，然后再按计算的未来应支付或应收取的金额与现存的应付债务或应收债权账面价值(已扣除用实物资产抵偿债务的价值)进行比较。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下经济业务：(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备，产品的账面余额为420000元，已提存货跌价准备10000元，计税价格等于不含增值税的市场价格500000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司支付给丙公司银行存款11700元。设备的原价为800000元，已提折旧220000元，已提减值准备20000元，设备的公允价值为510000元。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为520000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20000元作为补价，同时为换入资产支付相关费用3000元。设备的原价为900000元，已提折旧200000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的专利权，设备的原价为600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000元，公允价值为380000元。甲公司收到丁公司支付的现金20000元作为补价。该交换具有商业实质。(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320000元(其中成本为240000元，公允价值变动为80000元)，公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元，不含增值税的公允价值为300000元，公允价值等于计税价格。增值税税额为51000元，甲公司收到乙公司支付的银行存款9000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换入设备的成本＝（520000－20000）＋20000＋3000＝523000（元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司将一项非专利技术出租给乙公司使用，该项非专利技术账面原价为700万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。租赁合同规定，承租方每销售一件用该项非专利技术生产的产品，必须付给出租方10元的使用费。假定乙公司当年销售该项非专利技术生产的产品20万件，甲公司已收到使用费并存入银行，收取的使用费部分应交的营业税为10万元。不考虑其他因素的影响，甲公司该项非专利技术对2012年度营业利润的影响金额为（）万元。
A．200
B．-70
C．120
D．130

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司该项非专利技术对2012年度营业利润的影响金额=20×10-700/10-10=120（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：东方股份有限公司1995年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备自1998年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为33%,历年均按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。要求:

【◆参考答案◆】：(1)填列1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表(2)对该项会计政策变更进行的账务处理 调整累计折旧及递延税款 借：利润分配--未分配利润107200 递延税款52800 贷：累计折旧160000 调整盈余公积 借：盈余公积16080 贷：利润分配--未分配利润16080(107200×(l0%+5%)) (3)填列1998年度会计报表相关项目调整表 16080=107200×(l0%+5%) 91120=107200×85%(或107200-16080) 56950=67000×85% 52800=160000×33% 19800=60000×33% 4020=40200×10% 2010=40200×5%

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 具备创新能力需要以出色的（）为基础。
A．法制意识
B．改革意识
C．奋斗意识
D．创新意识

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有()
A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B．短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失
C．成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额
D．长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值
E．债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额

【◆参考答案◆】：A, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中，符合《中华人民共和国会计法》规定的有()
A．企业可以不设立总会计师
B．各级财政部门可以自行制定本地适用的会计制度
C．企业有义务接受社会审计的监督
D．单位领导人领导会计机构执行《会计法》
E．单位领导人违反《会计法》时，触犯刑律的可追究其刑事责任

【◆参考答案◆】：A, D, E

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 恒通集团于2007年3月20日，以1000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。
A．1005
B．900
C．965
D．980

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记"持有至到期投资-成本"科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"科目，按其差额，借记或贷记"持有至到期投资-利息调整"科目。本题分录应为：借：持有至到期投资——成本900应收利息40持有至到期投资——利息调整65贷：银行存款1005

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买10万股甲公司股票，甲公司股票面值为每股1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2009年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2010年又有5名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为15%;2011年又有4名管理人员离开。2012年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。甲公司针对上述业务的下列账务处理中正确的有()。
A．2009年1月1日不做账务处理
B．2010年应确认管理费用金额3600万元
C．2011年应计入资本公积金额2920万元
D．2012年应计入股本金额810万元
E．2012年应记入"资本公积——股本溢价"科目的金额12960万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理，选项A正确;2009年应确认的费用和资本公积=100x10x(1-20%)x12x1/3=3200(万元)，2010年应确认的费用和资本公积的金额=100x10x(1-15%)x12x2/3-3200=3600(万元)，选项B正确;2011年应确认的费用和资本公积的金额=(100-10-5-4)X10X12-(3200+3600)=2920(万元)，选项C正确;2012年应计入股本的金额=(100-10-5-4)X10X1=810(万元)，选项D正确;2012年应记入“资本公积-股本溢价”科目的金额=(100-10-5-4)xl0x5+(100-10-5-4)x10x12-(100-10-5-4)x10x1=12960(万元)，选项E正确。