下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）
A．经营失败会导致审计失败
B．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失
C．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D．审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果财务报表中存在重大错报，注册会计师发表了正确的审计意见，那么就不会有审计失败，此时被审计单位经营失败不会引起审计失败，选项A错误。财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性是审计风险，不是审计失败，选项C错误。审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中属于注册会计师承担的刑事责任的是（）
A．暂停执业
B．警告
C．罚金
D．赔偿损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：前两个选项是行政责任，不是刑事责任；选项D是民事责任，不是刑事责任。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()
A．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D．设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，审计风险只能降低，而不能完全消除。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 我国历史上第一部注册会计师法规是()。
A．《会计师条例》
B．《注册会计师条例》
C．《会计师暂行章程》
D．《注册会计师法》

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于注册会计师在审查被审计单位时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。
A．收回应收账款后未及时贷记应收账款
B．固定资产毁损后未作及时的账务处理
C．赊购原材料并验收后未登记应付账款
D．偿还银行借款后未及时冲减短期借款

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。（7）2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）第（1）项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）第（2）项适当。（3）第（3）项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。（4）第（4）项不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。（5）第（5）项不适当。A注册会计师应当对所有银行存款账户（包括本期注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（6）第（6）项不适当。A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（7）第（7）项适当。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于采购与付款交易控制测试的说法中，不正确的是（）。
A．注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据
B．注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了"相符"印戳
C．每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告
D．检查验收单是否经事先编号并已登记入账主要实现计价和分摊认定

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：重大错报风险与检查风险是反向关系;重大错报风险与审计证据是正向关系。试题点评：本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属于是教材的基本内容，在对于教材内容的充分理解上，这个题目并不难。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。
A．职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B．注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据"说话"
C．职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D．职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由

【◆参考答案◆】：（1）不违反。项目合伙人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生不利影响。（2）违反。项目合伙人的主要近亲属拥有审计客户直接经济利益，对独立性产生不利影响。（3）违反。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益的不利影响非常重大，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的不利影响也非常重大。（4）违反。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。（5）不违反。项目组成员D的堂兄虽属于其他近亲属，但堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D的独立性不产生不利影响。