20X6年1月1日，甲公司以现金600万元取得乙公司20%股权并具有重大影响，采用权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产公

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 20X6年1月1日，甲公司以现金600万元取得乙公司20%股权并具有重大影响，采用权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元。20X9年1月1日，甲公司另支付现金1600万元取得乙公司40%股权，并取得对乙公司的控制权（属于非同一控制）。购买日，甲公司原持有的对乙公司20%股权的公允价值为800万元，账面价值为700万元（其中，因乙公司实现净利润确认的累计净损益为20万元、因乙公司可供出售金融资产公允价值变动累计确认的其他综合收益为80万元）；乙公司可辨认净资产公允价值为3600万元。假定不考虑所得税等影响，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．A.购买日合并报表中确认投资收益180万元
B．B.购买日合并报表中应将原计入其他综合收益的80万元转入合并当期投资收益
C．C.购买日合并成本为2400万元
D．D.购买日应确认商誉240万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：甲公司在编制合并财务报表时，应考虑对原持有股权进行公允价值的重新计量。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年度发生有关资料如下：（1）权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加6600万元；（2）权益法下在被投资单位以后期间不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加1753万元；（3）可供出售金融资产公允价值变动增加750万元；（4）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产公允价值低于账面价值的差额1350万元；（5）自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值的差额4000万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司2014年度利润表“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目合计金额为（　）。
A．6000万元
B．10000万元
C．11753万元
D．12700万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目合计金额＝（1）6600＋（3）750－（4）1350＋（5）4000＝10 000（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月甲公司与乙公司签订合同，合同规定甲公司应于2×16年5月向乙公司销售一批商品，该批商品合同价格为10000万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1800万元。在甲公司签订此合同前，甲公司已购入该批商品，实际成本总额为13000万元。2×15年12月31日，该批商品的市价总额为11000万元，预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定甲公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，下列关于2×15年12月31日甲公司相关会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．与乙公司签订的该批商品合同，应确认营业外支出1800万元
B．与乙公司签订的该批商品合同，应确认资产减值损失3000万元
C．与乙公司签订的该批商品合同，应确认预计负债3800万元
D．与乙公司签订的该批商品合同，应确认存货跌价准备2000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司执行合同的预计损失3000万元（成本13000-合同价格10000）；不执行合同的预计损失＝违约金1800万元＋按市价销售的损失（成本13000-市价11000）＝3800（万元）；甲公司应选择执行合同。由于存在标的资产，应该确认资产减值损失3000万元，同时确认存货跌价准备3000万元，选项B正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付等待期内成本费用金额的确认，下列表述不正确的有（　）。
A．权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
B．权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C．现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
D．现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A,对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计人成本费用和资本公积(其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；选项C，对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司2016年发生的与资产减值相关交易或事项如下：（1）2015年1月1日，甲公司以银行存款支付1000万元，从二级市场购入乙公司当日发行的债券10万张。该公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为6%，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6%。2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息60万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2015年12月31日确认减值损失120万元。2016年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至95元。（2）甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2016年12月31日止，该生产线账面价值为6000万元，其中X设备的账面价值为1600万元，Y设备的账面价值为2000万元，Z设备的账面价值为2400万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2016年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为4736万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为4600万元。假定不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐项计算2016年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2016年年末与资产减值相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）①2015年12月31日已计提的减值损失120万元，2016年12月31日应转回的减值损失的计算如下：2016年12月31日投资收益=（1000-120）×6%=52.8（万元），利息调整的数额=60-52.8=7.2（万元）；2016年12月31日该债券投资的摊余价值=1000-120-7.2=872.8（万元）；2016年12月31日应转回的金额=190×10-872.8=77.2（万元）。① 会计分录：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.8　　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　 7.2借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　77.2　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　77.2（2）①该生产线可收回金额为4736万元，2016年12月31日应确认的减值损失金额=6000-4736=1264（万元）。②分摊到Z设备减值损失=1264×2400/6000=505.6（万元），而公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，因此，Z设备应确认的减值损失的金额=2400-2000=400（万元）。② X设备应确认的减值损失的金额=（1264-400）／（2000+1600）×1600=384（万元）。③ Y设备应确认的减值损失的金额=（1264-400）／（2000+1600）×2000=480（万元）。④ 会计分录：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 1264　贷：固定资产减值准备—X设备　　　　　　　　　　 384　　　　　　　　　　　—Y设备　　　　　　　　　　 480　　　　　　　　　　　—Z设备　　　　　　　　　　 400

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并每股收益。长江公司2015年度归属于普通股股东的净利润为60 000万元（不包括其子公司甲公司的利润或甲公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为40 000万股。长江公司持有甲公司70%的股权。 甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元，发行在外的普通股加权平均数为20 000万股，该普通股当年平均市场价格为12元。2015年5月1日，甲公司对外发行2 000万份可用于购买其普通股的认股权证，每份认股权证可以在行权日认购甲公司1股新发行的股份，行权价格为3元，长江公司持有其中的200万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；长江公司取得对甲公司投资时，甲公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 计算结果保留两位小数。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并每股收益： ①归属于母公司普通股股东的净利润＝60 000（万元） 包括在合并基本每股收益计算中的子公司净利润部分＝40 000×70%＝28 000（万元） 基本每股收益＝（60 000＋28 000）/40 000＝2.2（元/股） ②子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分＝1.90×20 000×70%＝26600（万元） 子公司净利润中归属于认股权证且由母公司享有的部分 ＝1.90×1500×8/12×200/2000＝190（万元） 稀释每股收益＝（60 000＋26600＋190）/40 000＝2.17（元/股）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录有（　）。

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：按照权益法调整长期股权投资的分录包括： 对以前年度相关项目的调整分录： 借：长期股权投资 　　贷：其他综合收益 　　　　未分配利润——年初 对当年相关事项的调整分录：将实现的子公司的净利润按照权益法确认投资收益借：长期股权投资　　贷：投资收益（或相反分录）被投资方实现的其他综合收益金额借：长期股权投资　　贷：其他综合收益（或相反分录） 被投资方实现的除净损益、其他综合收益以外的其他权益变动 借：长期股权投资 　　贷：资本公积

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。2×16年有关职工薪酬的业务如下：（1）1月1日，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，出售的价格为每套60万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，出售的价格为每套80万元。假定该100名职工均在2×16年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满10年（含2×16年1月）。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。（2）7月15日甲公司将其生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工，每人一台，每台成本为1.8万元，每台售价（等于计税价格）为2万元。甲公司2×16年计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．200
B．674
C．166.8
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2×16年计入管理费用的金额=（140×20-80×20）÷10+20×2×（1+17%）=166.8（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（　）。
A．预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付的相关的现金流量
B．在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响
C．单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
D．固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，不需要考虑所得税收付；选项B，不需要考虑与改良有关的预计现金流量;选项D，资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就证明资产没有发生减值，无需考虑另一项。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年3月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中82名为直接生产人员，18名为公司总部管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向直接生产人员出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为200万元，向管理人员出售的价格为每套150万元。该100名职工均在2×16年3月陆续购买了公司出售的住房。售房协议规定，职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。甲公司采用直线法摊销长期待摊费用；甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售，并且年末无在产品。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×16年度职工薪酬（非货币性福利）的确认和计量的表述中，正确的有（　　　 ）。
A．甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利423.33万元
B．2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额为2116.67万元
C．甲公司2×16年度利润表因该非货币性福利应确认管理费用150万元
D．甲公司职工薪酬（非货币性福利）影响2×16年度利润表营业利润的金额为-2540万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利金额＝[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]÷5×10／12=423.33（万元），选项A错误；2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额=[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]-360=2116.67（万元），选项B正确；甲公司2×16年度利润表应确认的管理费用=[（200-150）×18）]÷5×10／12=150（万元），选项C正确；因甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售且年末无在产品，产品成本全部转入当期损益，甲公司该非货币性福利影响2×16年度利润表营业利润的金额为-423.33万元，选项D错误。