将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调增项目的是（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调增项目的是（　　）。
A．存货的增加
B．递延所得税负债的减少
C．投资收益的增加
D．计提的资产减值准备

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【解析】将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的增加、递延所得税负债的减少、投资收益的增加，属于应减的项目。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 上市公司发生的下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（　　）。
A．因首次执行新会计准则，对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
B．交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用
D．对合营企业投资由比例合并改为权益法核算等

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，属于正常的会计处理，不属于会计政策变更。其余三项属于会计政策变更。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A．B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2015年5月6日，A公司以一批S产品和一项无形资产换入B公司一项固定资产(生产经营用设备)。A公司换出的S产品成本为60万元，公允价值(等于其计税价格)为100万元；无形资产的原价为200万元，累计摊销为50万元，公允价值为200万元。B公司换出的固定资产，已使用3年，原价为300万元，已计提折旧60万元，当日的公允价值为260万元。B公司另向A公司支付银行存款12.8万元。A公司为换入该设备支付运杂费10万元，换出无形资产应交营业税10万元。B公司为换入A产品支付运杂费等5万元，为换入无形资产发生手续费等5万元。A公司将换入设备用于办公，B公司将换入的产品作为原材料入账。要求：<1>、假定该项资产交换具有商业实质，分别计算A．B公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。<2>、假定该项资产交换不具有商业实质，分别计算A．B公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1) 该项资产交换具有商业实质的情况:分析：资产交换具有商业实质且各项换出资产和各项换入资产的公允价值均能够可靠计量的情况下，换出资产的总成本应当按照换出资产的公允价值总额为基础确定。各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。题目中A公司收到的补价12.8，是考虑了增值税的差异后的金额的， A公司的换出资产含税公允价值（无形资产不考虑增值税）=存货100×1.17+200=317，换入B公司资产的含税公允价值=动产设备260×1.17=304.2，所以B公司支付的补价为317-304.2=12.8但是在判断该项交易是否满足非货币性资产交换的条件时，计算涉及到的补价，应仅仅是双方交换资产价值的公允价值的差额，应剔除因增值税涉及的补价金额，即判断该项交易是否满足非货币性资产交换的条件，应使用的补价是下列计算方法：补价=100+200-260=40，补价的比例计算分别为：A公司：40/（100+200）×100%=13.33%<25%；B公司：40/（260+40）×100%=13.33%<25% 两公司补价比例均低于25％，应按非货币性资产交换核算提示：在真正核算换入资产的价值时因为本身对换入资产是考虑含税价的，所以在计算换入资产价值时使用的补价应该是考虑增值税时的补价，要注意与判断是否满足非货币性资产交易条件时在适用补价上的差异。A公司换入设备的入账价值＝100×1.17＋200－收到的补价12.8-收到的进项税额44.2+10＝270(万元)B公司换入S产品和无形资产总的的入账价值之和＝(260×1.17-收到的进项税额17＋支付的补价12.8)=300万元B公司换入S产品的公允价值=[S产品的公允价值/ （S产品的公允价值+无形资产公允价值）]×换入S产品和无形资产总的的入账价值之和=[100/(100＋200)] ×300+5＝105(万元)，即交换具有商业实质情况下，换入资产入账价值就是各自资产的公允价值+单独归属各自资产的直接相关税费B公司换入无形资产的入账价值＝[无形资产的公允价值/ （S产品的公允价值+无形资产公允价值）]×换入S产品和无形资产总的的入账价值之和=[200/(100＋200)] ×300 ＋5＝205(万元)，即交换具有商业实质情况下，换入资产入账价值就是各自资产的公允价值+单独归属各自资产的直接相关税费A公司的有关会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　 270　　应交税费—应交增值税(进项税额) 44.2(260×17%)　　累计摊销　　　　　　　　　　　 50　　银行存款　　　　　　　 2.8(12.8-10)　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 100　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　 17(100×17%)　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费—应交营业税 　　　　　　 10(200×5%)　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 40(200-(200-50)-10)借：主营业务成本 60　　贷：库存商品　　　　 60B公司的有关会计分录：借：固定资产清理 240　　累计折旧 　　 60　　贷：固定资产　　　 300借：原材料　　　　　　　　　　　　 105(100+5)　　应交税费—应交增值税(进项税额) 17(100×17%)　　无形资产　　　　　　　　　　　 205(200+5)　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　　240　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 44.2(260×17％)　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 20(260-240)　　　　银行存款　　　　　　　　　　 22.8(12.8+5＋5)（2） 假定该项资产交换不具有商业实质:分析：资产交换不具有商业实质情况下，换入资产总成本应当按照换出资产的账面价值总额为基础确定，各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产的账面价值总额的比例，对按照换出资产账面价值总额为基础确定的换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。本题对AB公司而言，补价比例均低于25％，应按非货币性资产交换核算。A公司换入设备的入账价值＝60＋(200－50)－收到的补价12.8＋100×17%+10(营业税)－260×17%+10（为换入设备支付的运杂费）＝190(万元)B公司换入S产品的入账价值＝(300－60＋支付的补价12.8+260×17%－100×17%)×[60/(60＋150)] ＋5＝85(万元)B公司换入无形资产的入账价值＝(300－60＋支付的补价12.8+260×17%－100×17%)×[150/(60＋150)] ＋5＝205(万元)A公司的有关会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　 190　　应交税费—应交增值税(进项税额) 44.2（260×17%）　　累计摊销 　　　　　　　　　　　 50　　银行存款 　　　　　　　 2.8(12.8-10)　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　 60　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 17（100×17%）　　　　无形资产 　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费—应交营业税 　　　　　　10（200×5%）B公司的有关会计分录：借：固定资产清理 240　　累计折旧　　　 60　　贷：固定资产 　　　　　　300借：原材料　　　　　　　　　　　 85　　应交税费—应交增值税(进项税额) 17　　无形资产　　　　　　　　　　 205　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　240　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 44.2(210×17％)　　　　银行存款 22.8(12.8＋5＋5)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] （2014年考题）甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（　）。
A．仓库保管人员的工资
B．季节性停工期间发生的制造费用
C．未使用管理用固定资产计提的折旧
D．采购运输过程中因自然灾害发生的损失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A．C．D均应当计入当期损益，选项B为产品生产过程中的必要费用，应当计入存货成本。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家葡萄酒生产制造公司。下列事项中，甲公司应予计入存货成本的是（　）。
A．季节性和修理期间的停工损失
B．生产结束后用以储存的仓储费用
C．因自然灾害毁损的直接材料
D．用来购买葡萄、酿酒桶等原材料的借款利息

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应当计入存货成本，生产结束后的仓储费用不能计入存货成本；因非正常原因毁损的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益；用来购买不动产等原材料的借款利息不能资本化，应当计入财务费用。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年4月1日，A公司因无力偿还B公司的2 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，A公司用普通股600万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为1 200万元（不考虑相关税费）。B公司对应收账款计提了200万元的坏账准备。A公司于8月1日办妥了增资批准手续，则下列表述正确的有（　）。
A．债务重组日为2015年4月1日
B．B公司因放弃债权而享有股份的入账价值为1 200万元
C．A公司计入资本公积——股本溢价为600万元
D．B公司要冲销计提的坏账准备200万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：债务重组日应为2015年8月1日。债务重组的时间是指双方结清债权债务的时间，以本题为例，A公司于8月1日办妥了增资批准手续，此时债权债务结清，所以债务重组日为8月1日。债务人（A公司）的会计处理：借：应付账款——B公司 2 000　　贷：股本 600（600×1）　　　　资本公积——股本溢价 600（1 200－600）　　　　营业外收入——债务重组利得 800（2 000－1 200）债权人（B公司）的会计处理：借：长期股权投资 1 200　　坏账准备 200　　营业外支出——债务重组损失 600　　贷：应收账款——A公司 2 000

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能作为企业固定资产进行列报的包括（　　）。
A．工业企业所持有的备品备件、维修设备
B．环保设备和安全设备
C．施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料
D．民用航空运输企业的高价周转件

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：一般工业企业持有的备品备件，维修设备，以及施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料，因数量多、单价低，应作为存货列报，选项AC正确。环保设备和安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者更多的经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，所以应该作为企业的固定资产进行列报,选项B不正确.对于需要与相关固定资产组合发挥效用的某些备品备件和维修设备，如民用航空运输企业的高价周转件，应作为固定资产进行列报，选项D不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制合并日合并报表的相关会计分录。题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司为甲公司的境外经营子公司。甲公司记账本位币为人民币，乙公司记账本位币为美元，双方都采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2015年末对乙公司的“长期应收款”为200万美元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资，汇率为l美元＝6.21元人民币，折合人民币为1242万元，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2016年末汇率为l美元＝6.11元人民币。下列甲公司会计处理表述正确的是（　）。
A．影响甲公司合并营业利润为20
B．影响甲公司个别报表营业利润为0万元
C．影响甲公司合并资产负债表所有者权益为20万元
D．甲公司(母公司)个别报表确认长期应收款汇兑损失20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表长期应收款汇兑差额=200×（6.11-6.21）=-20（万元人民币)，选项D正确。借：财务费用 20　　贷：长期应收款——美元 20因此影响个别报表营业利润为-20万元，选项B错误。影响甲公司合并报表营业利润的影响=个别报表-20+合并报表20=0，选项A错误。借：长期应付款——美元 （200×6.11）1222　　贷：长期应收款——美元 1222借：其他综合收益——外币报表折算差额 20　　贷：财务费用 20合并资产负债表所有者权益的影响=-20（万元人民币），即其他综合收益（外币报表折算差额），选项C错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业以公允价值计量负债和自身权益工具的说法中，正确的有（　）。
A．如果存在相同或相似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，企业应当以报价为基础确定负债或企业自身权益工具的公允价值
B．在任何情况下，企业都应当最优先使用相关的可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。
C．相关负债或企业自身权益工具被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，以对应资产的公允价值为基础，确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
D．相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D,相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当从承担负债或者发行权益工具的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值