某单位会计甲在审核本单位某科室报销凭证时发现，一张采购发票上的小写金额与大写金额不一致，后经核实为出具发票单位笔误。根据

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某单位会计甲在审核本单位某科室报销凭证时发现，一张采购发票上的小写金额与大写金额不一致，后经核实为出具发票单位笔误。根据会计法律制度的规定，下列处理方式中，正确的是()。
A．由发票出具单位重新开具发票
B．由发票出具单位更正，并在更正处加盖出具单位印章
C．由甲将写错的数字用红线划掉，再将正确的数字写在划线部分的上方，并在更正处加盖甲的印章
D．由甲将写错的数字用红线划掉，再将正确的数字写在划线部分的上方，并在更正处加盖甲和会计机构负责人的印章

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核原始凭证错误的处理。根据规定，凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 如果其他因素不变，下列有关影响期权价值的因素表述不正确的是（）
A．随着股票价格的上升，看涨期权的价值增加，看跌期权的价值下降
B．看涨期权的执行价格越高，其价值越小，看跌期权的执行价格越高，其价值越大
C．股价的波动率增加会使期权价值增加
D．看涨期权价值与预期红利大小成正向变动，而看跌期权与预期红利大小成反向变动

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：看跌期权价值与预期红利大小成正向变动，而看涨期权与预期红利大小成反向变动。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 标准成本按其制定所依据的生产技术和经营管理水平，分为（）。
A．现行标准成本
B．基本标准成本
C．理想标准成本
D．正常标准成本

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：AB选项是标准成本按照适用期分类的结果。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在最佳现金持有量确定的随机模式中，下列说法正确的有()。
A．最优现金返回线与交易成本负相关
B．最优现金返回线与机会成本负相关
C．最优现金返回线与现金流量的波动性正相关
D．最优现金返回线与现金控制下限负相关

【◆参考答案◆】：B, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业拟投资债券，现有两家公司发行的债券可供选择，甲公司债券一年付息4次，报价利率为8％；乙公司债券一年付息两次，如果投资乙公司债券与投资甲公司债券在经济上等价，则乙公司债券的报价利率应为（）。
A．16％
B．8.08％
C．4％
D．8.5％

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲债券的有效年利率＝(1＋8％/4)4－1＝8.24％，设乙公司债券的报价利率为r，则有：(1＋r/2)2－1＝8.24％，解之得：r＝8.08％。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例东方公司营运资本管理【案例背景】中国香港登顶科技国际集团是一家集高分子复合材料科研、开发、生产、销售于一体的套装门生产企业。公司位于中国香港，经过重组后，产品由单一发展到系列，由系列到配套，.逐步发展到全国市场，初步形成了集团化生产，网络式销售的产业发展链。公司拥有高素质的专业技术人员32人，并有中国国防科技大学材料学教授、专家作为公司的强大技术后盾。企业围绕科技研究以市场发展为导向，产品设计开发以市场需求为中心的主导思想，致力于复合装饰材料的科技研究和产品开发，最新研发的高分子复合材料工艺套装门，获得国家多项专利和多项荣誉证书，并被益阳市工商局授予“重质量，守信誉”企业称号。2005年通过GB/T19001-2000-ISO9001：2000质量管理体系认证。登顶系列工艺套装门是公司运用国内外先进技术精心研创的新型科技产品。该产品连门带套，整体成型，免刷油漆，安装简便，坚实耐用；具有阻燃防火、防潮、防腐、防虫蛀、抗老化、不变形、不褪色、易清洁、保温、隔热、隔音等诸多特点。装饰效果豪华气派，美丽美观；造型多样，既有欧美风格，及有东方文化内涵。是当代装饰门中出类拔萃的佼佼者。被广泛用于宾馆、别墅、办公楼和家庭装修以及有防火等特殊要求的场所。资料一上海东方公司是登顶套装门的分销商之一，套装门在中国香港生产然后运至上海。该公司新上任的财务经理工作经验不足，对于流动资产投资政策、营运资本筹资政策不太清楚。老板对于流动资产投资政策的要求是流动资产/收入比率要低一些，对于营运资本筹资政策的要求是收益性和风险性均较高。在业务方面，管理当局预计年度的套装门需求量为10000套。套装门的购进单价为395元（包括运费，单位是人民币，下同）。与订购和储存这些套装门相关的资料如下：（1）去年的订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。（2）虽然对于中国香港源产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关的检查，其费用为280元。（3）套装门从生产商运抵上海后，接收部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单的抽检工作需要8小时，发生的变动费用每小时2.5元。（4）公司租借仓库来存储套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。（5）在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.5元。（6）占用资金利息等其他储存成本每套门20元。（7）从发出订单到货物运到上海需要6个工作日。（8）为防止供货中断，东方公司设置了100套的保险储备。（9）东方公司每年经营50周，每周营业6天。资料二假设公司拟采购一批零件，全款为100万元，A供应商规定的付款条件：10天之内付款的话，支付98万；30天之内付款的话，支付100万元。【案例要求】（1）根据资料一计算经济批量模型公式中的“订货成本”和“储存成本”，并计算经济订货批量。（2）根据资料一计算每年与批量相关的存货总成本及其每年与储备存货相关的总成本，并简述储备存货的相关成本包括哪几项。（3）说明如何确定合理的保险储备量。（4）介绍流动资产投资政策，并说明东方公司应该采用的政策。（5）介绍营运资本筹资政策，并说明东方公司应该采用的政策。（6）根据资料二计算放弃现金折扣的成本。（7）根据资料二假设银行短期贷款利率为15%，确定对该公司最有利的付款日期和价格。（8）根据资料二若目前的短期投资收益率为40%，确定对该公司最有利的付款日期和价格。（9）根据资料二如果有另外一家B供应商提供“1/10，n/30”的信用条件，假设银行短期贷款利率为15%，回答应该选择哪家供应商？

【◆参考答案◆】：（1）订货成本=（13400-10760）/22+280+8×2.5=420（元）储存成本=4+28.5+20=52.50（元）经济订货批量Q=（2×10000×420/52.50）1/2=400（套）（2）每年相关总成本TC（Q）=（2×10000×420×52.50）1/2=21000（元）每年与储备存货相关的总成本=395×10000+（420×10000/400+10760+3000×12）+（52.50×400/2+52.50×100+2500）=4Q25510（元）或=395×10000+21000+10760+3000×12+52.50×100+2500=4025510（元）储备存货的有关成本包括取得成本、储存成本和缺货成本。其中，取得成本包括订货成本和购置成本，订货成本包括固定订货成本和变动订货成本，储存成本包括固定储存成本和变动储存成本。（3）确定合理的保险储备量的方法是寻找使得缺货或供应中断损失和储备成本之和最小的保险储备量。（4）流动资产投资政策是指如何确定流动资产投资的相对规模。流动资产的相对规模，通常用流动资产占收入的比率（即流动资产/收入比率）来衡量。流动资产投资政策包括三类，即适中型流动资产投资政策、保守型流动资产投资政策和激进型流动资产投资政策。适中型流动资产投资政策下，企业按照预期的流动资产周转天数、销售额及其增长、减本水平和通货膨胀等因素确定的最优投资规模，安排流动资产投资。保守型流动资产投资政策下，企业持有较多的现金和有价证券，充足的存货，提供给客户保守型付款条件并保持较高的应收账款水平。保守型流动资产投资政策，表现为安排较高的流动资产/收入比率。激进型流动资产投资政策下，企业持有尽可能低的现金和小额的有价证券投资；在存货上作少量投资；采用严格的销售信用政策或者禁止赊销。激进型流动资产投资政策，表现为较低的流动资产/收入比率。由此可知，东方公司应该采用激进型流动资产投资政策。（5）营运资本筹资政策，是指在总体上如何为流动资产筹资，采用短期资金来源还是长期资金来源，或者兼而有之。它们大体上分为三类：适中型筹资政策、激进型筹资政策和保守型筹资政策。适中型营运资本筹资政策的特点是：尽可能贯彻筹资的匹配原则，即长期投资由长期资金支持，短期投资由短期资金支持。配合型筹资政策是一种收益性和风险性均居中的营运资本筹资政策。激进型营运资本筹资政策的特点是：短期金融负债不但融通临时性流动资产的资金需要，还解决部分稳定性资产的资金需要。激进型营运资本筹资政策是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策。保守型营运资本筹资政策的特点是：短期金融负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动资产和全部稳定性流动资产，则由长期资金来源支持。保守型营运资本筹资政策是一种收益性和风险性均较低的营运资本筹资政策。通过上述分析可知，东方公司应该采用的政策是激进型营运资本筹资政策。（6）折扣百分比=（100-98）/100×100%=2%放弃现金折扣的成本=［2%/（1-2%）］×［360/（30-10）］×100%=36.73%（元）因为放弃现金折扣的成本高于银行短期贷款的利率i5%，所以应该享受折扣，而通过短期贷款用（7）更低的成本取得所需的资金，因此最有利的付款日期为第10天付款，价格为98万元。（8）放弃现金折扣的成本也可以看作是享受折扣时的收益率，因为享受折扣的收益率低于短期投资的收益率，所以应当放弃现金折扣，而将资金用于收益率更高的短期投资。因此，最有利的付款日期为第30天付款，价格为100万元。（9）放弃B供应商现金折扣的成本=［1%/（1-1%）］×［360/（30-10）］×100%=18.18%因为放弃现金折扣的成本均高于银行贷款利率，所以应该选择享受现金折扣，又因为放弃A供应商现金折扣的成本高于放弃B供应商现金折扣的成本，所以应该选择享受A供应商的现金折扣。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 假设K公司有优先股500万股，其清算价值为每股8元，无拖欠股利;2011年12月31日普通股每股市价15元，2011年流通在外普通股4500万股，所有者权益为50000万元，则该公司的市净率为()。
A．1.3
B．1.47
C．1.7
D．2

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：每股净资产=(50000-8×500)÷4500=10.22(元/股)市净率=每股市价/每股净资产=15/10.22=1.47

(8)【◆题库问题◆】：[多选] F公司20×1年流动资产周转次数为2次，20×2年拟提高到3次，假定其他因素不变，1年按360天计算，则下列说法中正确的有（）。
A．与上年相比，流动资产投资政策偏于宽松
B．与上年相比，流动资产投资政策偏于紧缩
C．总资产周转天数增加60天
D．总资产周转天数减少60天

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：流动资产周转次数＝销售收入/流动资产，它与流动资产/收入比率互为倒数，流动资产周转率提高了，说明流动资产/收入比率下降，因此相对上年来说，流动资产投资政策偏于紧缩，应该选择选项B；总资产周转天数等于各单项资产周转天数之和，20×1流动资产周转天数＝360/2＝180天，20×2年流动资产周转天数＝360/3＝120天，由于其他因素不变，所以总资产周转天数减少60天，应该选择选项D.

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在杜邦分析体系中,假设其他情况相同,下列说法中错误的是（）
A．权益乘数大则财务风险大
B．权益乘数大则权益净利率大
C．权益乘数等于资产权益率的倒数
D．权益乘数大则资产净利率大

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 影响资本成本的外部因素包括()。
A．利率
B．市场风险溢价
C．投资政策
D．税率

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：影响资本成本的外部因素包括：利率、市场风险溢价和税率;内部因素包括：资本结构、股利政策和投资政策。【该题针对"加权平均资本成本"知识点进行考核】