境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。
A．无形资产
B．资本公积
C．盈余公积
D．长期借款

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项AD正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于集团股份支付的处理，下列说法中正确的有（　）。
A．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
B．结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C．接受服务企业没有结算义务的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
D．接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项C，接受服务企业没有结算义务（如母公司直接向该子公司的高管人员授予股份），或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，确认接受服务的成本费用，同时确认资本公积（其他资本公积）。综上所述，故而选ABD

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。
A．贷记“其他业务收入”500万元
B．借记“其他业务成本”300万元
C．借记“投资性房地产累计折旧”100万元
D．贷记“营业外收入”175万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 处置分录为（单位：万元）：借：银行存款　　　　　　　　 500　　贷：其他业务收入　　　　　　　　 500借：其他业务成本 　　　　　　300　　投资性房地产累计折旧 　　100　　贷：投资性房地产　　　　　　　　 400 综上，本题应选D。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（5）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：固定资产——生产线　　　　595 800 　　 贷：在建工程——生产线　　　595 800

【◆答案解析◆】： 月底暂估固定资产成本，应将“在建工程”转入“固定资产”：450 000＋50 000＋95 800＝595 800（元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），计算DUIA公司2015年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日完工进度=（1 080+1 790）÷（1 080+1 790+1 230）×100%=70%；DUIA公司2015年应确认的存货跌价准备金额=[（1 080+1 790+1 230）-4 000]×（1-70%）=30（万元）。理由：DUIA公司至2015年年底累计实际发生工程成本2 870万元（1 080+1 790），预计为完成合同尚需发生成本1 230万元，预计合同总成本大于合同总收入的差额为100万元，由于已在工程施工中确认了70万元（100×70%）的合同亏损，故2015年实际应确认的存货跌价准备为30万元。

【◆答案解析◆】： 建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，期末应当对其进行减值测试。如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并计入当期损益。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。 合同预计损失＝（合同预计总成本－合同预计总收入）×（1－完工百分比）

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司取得牛牛公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　18 000借：管理费用　　　　 200 　　 资本公积——股本溢价　　 800 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

【◆答案解析◆】： 非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，相关交易费用中的非相关直接费用（审计等中介费用）记入管理费用。相关直接费用（支付承销商佣金、手续费）应该冲减资本公积。借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　 18 000借：管理费用　　　　 200 【审计等中介费用】　　 资本公积——股本溢价　　 800【股票发行手续费】 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。
A．作为主营业务收入
B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入
D．冲减工程成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。 综上，本题应选D。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核账面价值计量的非货币性资产交换。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 长期投资是事业单位依法取得的，持有时间超过一年（含一年）的股权和债权性质的投资。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 长期投资是事业单位依法取得的，持有时间超过一年（不含一年）的股权和债权性质的投资。 因此，本题表述错误

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（　　）万元。
A．0
B．20
C．50
D．100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1 050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1 050万元，大于账面价值1 000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。选项A正确。