甲公司经股东大会批准，决定回购并注销被分类的权益工具优先股500万股，每股面值2元，甲公司以每股1.5元回购，则下列说法

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司经股东大会批准，决定回购并注销被分类的权益工具优先股500万股，每股面值2元，甲公司以每股1.5元回购，则下列说法正确的是（）
A．回购时，影响甲公司资本公积250万元
B．注销时，影响甲公司资本公积250万元
C．其他权益工具总额减少750万元
D．股票面值与回购价格的差额冲减盈余公积，盈余公积不够冲减的，依次冲减资本公积和未分配利润

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：回购时的会计处理：借：库存股-其他权益工具 750 贷：银行存款 750注销时的会计处理：借：其他权益工具-优先股 1000 贷：库存股-其他权益工具 750 资本公积-资本溢价 250回购时不影响资本公积，注销时会影响资本公积250万元，因此选项A错误，选项B正确，其他权益工具减少1000万元，选项C错误，股票面值与回购价格的差额冲减资本公积，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，故选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 题干见下图所示：题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并日长期股权投资的初始入账金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：持有乙公司的股权比例＝1 400/2 000×100％＝70％，2015年12月31日长期股权投资的初始入账金额＝2 600×70％＝1820（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制发出乙材料的会计分录。大通股份有限公司为增值税一般纳税人，根据公司的实际情况，公司原材料按照实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，按照单个存货项目计提存货跌价准备。大通公司2014年12月初甲材料结存50公斤，实际成本20000元，结存乙材料100公斤，实际成本40000元。12月份发生有关甲、乙材料的业务如下：（1）12月3日，购入甲材料200公斤，共支付25155元（含税），运杂费200元，装卸费100元，入库前的挑选整理费200元，所有款项已用银行存款支付，材料已验收入库；（2）12月10日，接受A公司投资，收到乙材料100公斤，投资各方确认价值30000元（含税），投资方未提供增值税专用发票，按投资协议规定，A公司投资占大通公司注册资本100万元的2%；（3）12月15日，领用甲材料100公斤生产B产品，预计至完工将要发生成本2500元，B产品的估计售价为20000元，估计销售B产品将要发生的销售费用及相关税金2000元，甲材料的跌价准备月初余额1000元；（4）12月31日，汇总本月发出乙材料150公斤，其中生产领用100公斤，管理部门领用50公斤。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：本月发出乙材料的单位成本=（40000+30000）/（100+100）=350元生产领用乙材料成本=100*350=35000元管理部门领用乙材料成本=50*350=17500元会计分录如下：借：生产成本 35000 管理费用 17500 贷：原材料 52500

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列由金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理表述正确的有（　）。
A．投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本
B．投资方因追加投资等原因由金融资产转换为权益法，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原累计计入其他综合收益的公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益
C．投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的账面价值为金融资产的初始投资成本
D．投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益（不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动）转为投资收益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本；选项C，投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值为金融资产的初始投资成本

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2015年实现利润总额2 000万元，适用的所得税税率为25%。2015年税法与会计的处理差异等相关的交易或事项如下：（1）交易性金融资产的公允价值增加200万元，税法上规定交易性金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）本期企业一项房地产由自用转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换时账面价值为500万元，公允价值为600万元，期末公允价值为700万元；假定年初和年末计税基础均为500万；（3）本期购进的可供出售金融资产，购入时成本为200万元，期末公允价值为250万元；根据以上材料，不考虑其他因素，下列有关A公司2015年会计处理的说法中正确的有（　）
A．2015年应交所得税为425万元；应确认的递延所得税负债为75万元
B．2015年应交所得税为200万元；应确认的递延所得税负债为87.5万元
C．2015年应确认其他综合收益112.5万元，应确认公允价值变动损益300万元
D．2015年应确认所得税费用500万元，应确认递延所得税费用75万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：应纳税所得额＝2 000－200－（700－600）＝1 700（万元） 应交所得税＝1 700×25%＝425（万元） 递延所得税负债＝[200＋（700－500）＋（250－200）]×25%＝112.5（万元） 递延所得税费用＝[200＋（700－600）]×25%＝75（万元），选项B错误。 所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝425＋75＝500（万元） 公允价值变动损益＝[200＋（700－600）]＝300（万元） 其他综合收益＝[（600－500）＋（250－200）]×（1－25%）＝112.5（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元，(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5 900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司20×2年现金流量相关的表述中，正确的有(　　)。
A．经营活动现金流出802万元
B．经营活动现金流入5 900万元
C．投资活动现金流出540万元
D．筹资活动现金流入10 900万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：经营活动现金流出=500+300+2=802(万元)，选项A正确;经营活动现金流入为5 900万元，选项B正确;投资活动现金流出为240万元，选项C错误;筹资活动现金流入为5 000万元，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2015年8月2日起诉乙公司违约，乙公司根据其法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额在300～400万元之间，同时还应承担诉讼费2万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为60%，如果胜诉，预计可获赔偿400万元。该诉讼案至2015年12月31日尚未判决。乙公司2015年有关未决诉讼的处理，不正确的是（　）。
A．确认营业外支出350万元
B．确认管理费用2万元
C．确认预计负债352万元
D．2015年会计报表不需要披露该未决诉讼

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，应披露该未决诉讼。确认的预计负债＝（300＋400）/2＋2＝352（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司、乙公司均为煤矿公司，双方在D国成立了单独主体丙，以共同在D国进行煤矿的勘探、开发和生产。甲公司、乙公司共同控制主体丙。主体丙的法律形式将主体丙的资产、负债与甲公司及乙公司分隔开来。甲公司、乙公司及主体丙签订协议，规定甲公司与乙公司按照各自在主体丙的出资比例分享主体丙的资产，分担主体丙的成本、费用及负债。D国法律认可该合同协议。下列说法或会计处理中正确的是（　　）。
A．该合营安排是合营企业
B．该合营安排是共同经营
C．甲公司将其在主体丙净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理
D．乙公司将其在主体丙净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合营安排通过单独主体达成，单独主体的法律形式没有把单独主体资产的权利、负债的义务授予合营方，即，单独主体的法律形式初步表明，该安排为合营企业。进一步分析，根据甲公司、乙公司及主体丙之间的协议，甲公司、乙公司对主体丙的相关资产享有权利，并对相关负债承担义务，并且该协议符合相关法律法规的规定，因此，该安排为共同经营，因此选项A错误，选项B正确。共同经营不通过长期股权投资核算，选项C和D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为600万元。2×16年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元，甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×15年年度财务报告批准报出日为2×16年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×15年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（　　）万元。
A．150
B．135
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2×15年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。