L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400

(1)【◆题库问题◆】：[单选] L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400万元和750万元。为实现资源的优化配置，L公司于2016年9月30日通过向乙公司原股东定向增发600万股本企业普通股取得乙公司全部的750万股普通股。　　L公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。L公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，L公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：L公司在该项合并中向乙公司原股东增发了600万股普通股，合并后乙公司原股东持有L公司的股权比例为60%（600/1000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为500万股（750/60%－750），其公允价值＝500×40＝20000（万元），企业合并成本为20000万元。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关所有者权益的表述中，不正确的是（　）。
A．所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
B．直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失
C．所有者权益项目应当列入资产负债表
D．所有者权益的来源是所有者投入资本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均正确；选项D，所有者权益的来源不仅仅包括所有者投入资本、还包括直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×3年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20×3年资产负债表中流动性项目列报的有(　　)。
A．将于20×4年7月出售的账面价值为800万元的可供出售金融资产
B．预付固定资产购买价款1 000万元，该固定资产将于20×4年6月取得
C．因计提固定资产减值确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划
D．到期日为20×4年6月30日的负债2 000万元，该负债在20×3年资产负债日后事项期间已签订展期一年的协议

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应作为非流动资产列报;选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，甲公司不能自主地将清偿义务展期，即使在资产负债表日后事项期间重新签订清偿计划，仍应当作为流动负债列报。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定投资方能否对被投资单位实施控制时，应考虑的因素有（　　）。
A．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方能否从被投资单位获得固定回报
D．投资方能否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：根据教材，控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报（而不一定是固定回报），并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年8月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，合同规定甲公司将旗下A产品以每件单价5万元，共200件卖于乙公司，2014年8月1日，A产品的市场销售价格为4.8万元。至年底，A产品仍库存250件，市场销售价格为4.5万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.1万元，请问已签订合同的200件A产品的可变现净值为（）万元，50件剩余的A产品的可变现净值（）万元
A．1000，225
B．960, 220
C．980， 220
D．960, 225

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：有销售合同的部分：A产品的可变现净值=200*（5-0.1）=980万元，无销售合同部分：A产品的可变现净值=50*（4.5-0.1）=220万元，因此选择答案C。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014年的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2014年甲公司实际缴纳增值税税额10万元。2015年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2014年度已交增值税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的会计科目及其金额正确的是（　）。
A．营业外收入7万元
B．递延收益7万元
C．应交税费3万元
D．递延收益10万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助处理，记入“营业外收入”科目。金额＝10×70%＝7（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：　　(1)20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3 069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2 919.75万元。　　(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限2年;另一笔于20×1年12月1日借入，本金为3 000万元，年利率为7%，期限18个月。　　(3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：　　20×2年1月2日，支付建造商1 000万元;　　20×2年5月1日，支付建造商1 600万元;　　20×2年8月1日，支付建造商1 400万元。　　(4)20×2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1 200万元。建造工程于20×3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。　　(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。　　其他资料：　　本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。　　(P/A，5%,3)=2.7232,(P/A，6%,3)=2.6730,(P/A，7%,3)=2.6243　　(P/F，5%,3)=0.8638,(P/F，6%,3)=0.8396,(P/F，7%,3)=0.8163　　要求(1)确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。　　要求(2)计算甲公司发行公司债券的实际利率，并对发行债券进行会计处理。　　要求(3)分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。　　要求(4)分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：20×2年1月2日至20×2年8月31日;　　(9月1日至12月31日期间暂停)　　20×3年1月1日至20×3年3月31日。　　理由：20×2年1月2日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件，　　9月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化;　　20×3年3月31日试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。　　(2)　　通过内插法确定实际利率为6%　　当i=6%时，应付债券的初始入账金额=3000×5%×(P/A,6%,3)+3000×(P/F,6%,3)=　　3 000×0.8396+150×2.673=2 919.75(万元)，正好和该债权初始入账金额相等，因此该债券的实际利率为6%。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 919.75　　 应付债券——利息调整　　　　　　　　　　　　　 80.25　　 贷：应付债券——面值　　　　　　　　　　　　　　　 3 000　　(3)　　应付债券20×2年利息=2 919.75×6%=175.19(万元)。　　20×2年用于短期投资取得的收益=(2919.75-1000)×0.5%×4+(2919.75-1000-1600)×0.5%×3=43.19(万元);　　专门借款利息资本化金额=2 919.75×6%×8/12-43.19=73.60(万元);一般借款平均资本化率=(2 000×6%+3 000×7%)/(2000×12/12+3000×12/12)=6.6%;20x2年一般借款累计支出加权平均数=（1 000+1 600+1 400-2919.75）×1/12=90.9220x2年一般借款利息资本化金额=90.92×6.6%=5.94(万元)。　　【或者】至20×2年8月1日，发生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000(万元)，1月1日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款，8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25(万元)。　　一般借款利息资本化金额=1 080.25×6.6%×1/12=5.94(万元)。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　20×2年一般借款利息费用总额=2 000×6%+3 000×7%=330(万元)。　　分录：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　79.54(73.60+5.94)　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　382.46(58.4+324.06)　　　　应收利息（或银行存款）　　　　　　　　　　　　 43.19　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　 480(3 000×5%+330)　　　　　　应付债券——利息调整　　　　　　　25.19(175.19-150)　　(4)　　20×3年专门借款利息资本化金额=(2 919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(万元)　 13年一般借款的资本化率是（2000×3%+3000×7%）/（2000+3000）=6.6%【其实第（3问已经算出来过了，可以不写）】 第一季度累计支出加权平均数=（1000+1600+1400+1200-2919.75）×3/12=2280.25×3/12=570.06（万元） 第一季度一般借款利息资本化金额=570.06×6.6%=37.62　　20×3年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79(万元)　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44.17　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　 37.50(3 000×5%×3/12)　　　　　　应付债券——利息调整　　　　　　　　　　　　　　6.67　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 37.62　　　　财务费用　　　 44.88[(2000×6%+3000×7%)×3/12-37.62]　　　　贷：应付利息　　　　　　　82.5[(2000×6%+3000×7%)×3/12]　　借：固定资产　　　　　　　　　5 361.33（4000+79.54+1200+44.17+37.62）　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　5 361.33　　固定资产=4 000+79.54+1 200+44.17+37.62=5 361.33(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，不需要计提折旧的有(　　)。
A．已划分为持有待售的固定资产
B．以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C．因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D．已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，计税基础为零的是（　）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．为职工计提的应付养老保险金
D．因销售商品提供售后服务形成的预计负债

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。选项D，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额＝0。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业列报每股收益的说法正确的是（　）。
A．需要列示基本每股收益的企业都应该同时列报稀释每股收益
B．稀释每股收益与基本每股收益应当在资产负债表中单独列示
C．普通股已经公开交易的企业在列示基本每股收益的同时必须同时列示稀释每股收益
D．正处于发行潜在普通股过程中的企业，不存在稀释性潜在普通股的情况下，应当单独列示基本每股收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于普通股或潜在普通股已经公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益；如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。所以选项ABC不正确。