甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额;(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额;(4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产中，不会根据账面价值与可收回金额确定减值的有（）。
A．A公司持有的对甲公司不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资
B．B公司持有的以公允价值模式计量的投资性房地产
C．C公司持有的计提了减值的应收账款
D．D公司因控股合并确认的商誉

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项B，以公允价值计量的投资性房地产不计提减值；选项C，应收账款通常用账面价值和其预计未来现金流量的现值比较确定减值。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月，甲公司获取股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销，拟自行建造写字楼，发生土地开发费用500万元。2011年7月1日开始建造，在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。2011年11月10日，该写字楼尚未完工，当日，甲公司管理当局作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。2011年12月10日，写字楼完工达到预定可以使用状态。当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2012年1月1日。投资性房地产的入账价值为()。
A．A.2450万元
B．4930万元
C．2950万元
D．4950万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：写字楼的初始入账价值=2000-2000÷50×6/12+500+1200+250+300×17%+949=4930(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 第一次工业革命起源于（）。
A．英国
B．德国
C．美国
D．法国

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年发生以下经济业务：(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为()万元。
A．150
B．180
C．220
D．260

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司有关投资业务如下：(1)甲公司于2012年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2012年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元，公允价值为800万元。(2)2012年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。(3)乙公司2012年实现的净利润为1000万元。(4)乙公司2012年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()。
A．A.3000万元
B．3300万元
C．3546万元
D．3246万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』长期股权投资的账面价值=3000+300+216+100×30%=3546(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 假定不考虑其他因素的影响，回答下列各题。华清地产股份有限公司筹集资金建造办公楼的核算【案例背景】华清地产股份有限公司（以下简称华清地产）于1996年由华银集团独家发起设立，于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。华清地产是一家集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化国际企业。华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。受政策调控的影响，华清地产销售情况不佳，资金相对紧张，建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集。相关资料如下：（1）华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1000万元，期限为2006年12月1日～2011年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；②2009年12月31日发行一次还本、分次付息的普通债券，期限为3年，面值为1000万元，价格为1200万元，票面利率为9%，经计算的实际利率为8.5%。华清地产建造工程的资产支出如下表所示： 闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，临时性投资月收益率为0.5%。（2）工程于2010年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月10日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为287.28万元，使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。（3）2011年12月31日，华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议，将该办公楼整体出租给北方信达公司，租赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，年租金为150万元，每年年末支付。华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。2011年12月31日公允价值为5200万元。（4）该幢办公楼于2012年年末、2013年年末、2014年年末的公允价值分别为5500万元、5600万元和5800万元。（5）2015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产，售价为5800万元。（1）计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额。（2）计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额。（3）计算该办公楼的入账价值。（4）针对2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计处理提出分析意见。（5）计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额，并编制处置时的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）2009年专门借款利息资本化金额=3000×8%-1240×0.5%×6-304×0.5%×6=193.68（万元） 2010年专门借款利息资本化金额=3000×8%×6/12=120（万元） （2）一般借款的加权平均资本化率（年）=（1000×6%+1200×8.5%）/（1000+1200）=7.36% 2009年未占用一般借款，当年一般借款利息资本化金额为0。 2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（1760+936+2304-3000）×6/12=1000（万元） 2010年一般借款利息资本化金额=1000×7.3626=73.6（万元） （3）2010年6月30日该办公楼的入账成本=1760+936+2304+193.68+193.6=5387.28（万元）。 （4）该项办公楼每年应计提的累计折旧=（5387.28-287.28）/30=170（万元），2011年年底该办公楼的账面价值=5387.28-170×6/12-170=5132.28（万元），转换日公允价值与账面价值之间的差额=5200-5132.28=67.72（万元） 将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，按照转换日的公允价值5200万元作为投资性房地产的入账价值，将自用办公楼转换前的累计折旧255万元从借方转出，按照办公楼的账面余额5387.28万元，转出固定资产，转换日，公允价值5200万元与账面价值5132.28万元（5387.28-255）的差额计入其他综合收益。 （5）华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额=5800-5800-（5800-5200）+67.72+（5800-5200）=67.72（万元）。处置时的会计分录： 2015年1月15日处置： 借：银行存款 5800 贷：其他业务收入 5800 借：其他业务成本 5800 贷：投资性房地产——成本 5200 ——公允价值变动 600 借：公允价值变动损益 600 其他综合收益 67.72 贷：其他业务成本 667.72

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有()
A．为职工交纳社会保障费支付的款项
B．向个人收购农副产品支付的款项
C．向企业购买大宗材料支付的价款
D．支付给职工个人的劳保福利费
E．出差人员必须携带的差旅费

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出。企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于非货币性职工薪酬的说法中，正确的有()。
A．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
C．企业将租赁的住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
E．实质性辞退工作在一年内实施完毕，但补偿额超过一年支付的辞退计划，企业应当选择适当的折现率，以折现后的金额计入当期的管理费用

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 同一控制下的控股合并，在确定长期股权投资的初始投资成本时，需要考虑的因素包括()。
A．被合并方与合并方的会计政策、会计期间是否一致
B．被合并方账面所有者权益是指被合并方的所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值
C．如果子公司按照改制时确认的资产、负债经评估确认的价值调整资产、负债账面价值的，合并方应按照取得子公司经评估确认的净资产的份额作为长期股权投资的初始投资成本
D．如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益的价值应以其合并财务报表为基础确定

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【知识点】同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始计量