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所属分类：会计题库
【◆参考答案◆】：C
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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丙公司
D．丙公司与戊公司
E．丁公司与成公司
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丙公司
D．丙公司与戊公司
E．丁公司与成公司
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
【◆答案解析◆】：甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项A和选项B均具有关联方关系;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项D和选项E具有关联方关系。
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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为1000万元，增值税税额为170万元，支付的运杂费为30万元，设备安装时领用生产用材料价值200万元，设备安装时支付有关人员薪酬30万元。该设备的成本为()万元。
A．1230
B．1260
C．1290
D．1426
A．1230
B．1260
C．1290
D．1426
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】该设备的成本=1000+30+200+30=1260(万元)。
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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务：(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款50万元;②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生增减变动);③用所持M公司股票80万股归还欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。【要求】
【◆参考答案◆】：(1)对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理 ①判断是否属于非货币性资产交换 收到补价/换出资产的公允价值=300/2500=12%<25%;因补价占交易金额的12%，属于非货币性资产交换。 ②账务处理如下： 借：银行存款 300 原材料 1880.34 应交税费—应交增值税(进项税额) 319.66 累计摊销 200 贷：无形资产—土地使用权2000 应交税费—应交营业税(2500×5%)125 营业外收入575[=2500-(2000-200)-125] (2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理 根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。 ①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935(万元) 产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。 ②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值 原材料的可变现净值=产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金=950-170-15=765(万元) 原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提跌价准备35万元。 借：资产减值损失 35 贷：存货跌价准备 35 (3)8月15日甲企业债务重组账务处理如下 借：应付账款 1000 贷：银行存款 50 其他业务收入 350 应交税费—应交增值税(销项税额)(350×17%)59.5 交易性金融资产 240 投资收益(500-240)260 营业外收入——债务重组收益(1000-50-350×1.17-500)40.5 借：其他业务成本 400 贷：原材料(800万×50%)400 借：存货跌价准备(35万×50%)17.5 贷：其他业务成本 17.5 (注：用原材料的一半抵债，应按相应比例结转存货跌价准备) (4)12月31日计提存货跌价准备 产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680(万元) 产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元： 借：存货跌价准备 17.5 贷：资产减值损失 17.5
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(5)【◆题库问题◆】：[单选] N公司为上市公司，2012年年初发行在外的普通股为1000万股。5月1日，以期初股份为基础分派股票股利，每10股送3股;10月1日，对外发行900万股认股权证，约定每持有-份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股普通股，行权日为2013年9月1日。假定N公司2012年归属于普通股股东的净利润为1690万元，当年普通股平均市价为10元/股，则N公司2012年基本每股收益和稀释每股收益的金额分别为()。
A．1.3元/股;0.92元/股
B．1.3元/股;1.18元/股
C．1.41元/股;0.92元/股
D．1.41元/股;1.18元/股
A．1.3元/股;0.92元/股
B．1.3元/股;1.18元/股
C．1.41元/股;0.92元/股
D．1.41元/股;1.18元/股
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：发行在外的普通股加权平均数=1000×1.3=1300(万股)，因此基本每股收益=1690/1300=1.3(元/股);调整增加的普通股加权平均数=(900—900×4/10)×3/12=135(万股)，因此稀释每股收益=1690/(1300+135)=1.18(元/股)。
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(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：(8000+600+15400-300)-(8000+600+15400-300)/(1000+2000)×2400=23700-23700/3000×2400=4740(万元)注意：为了保证最后无余额，所以一般采用倒挤方式计算剩余存货金额。
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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年至2014年与无形资产有关的业务资料如下：（1）2010年1月1日以分期付款的方式购买一项无形资产，购买协议规定该项无形资产总价款为2000万元，于2010年1月1日支付款项500万元，其余款项自2010年起至2012年每年年末支付500万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经完备。（2）该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与管理活动有关。（3）2013年12月31日该项无形资产的可收回金额为1000万元。（4）2014年1月10日甲公司以该项无形资产作为对价换入乙公司20%的有表决权股份，另支付相关股权交易费用10万元，对乙公司能实施重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，当日甲公司的该项无形资产的公允价值为1000万元。（5）已知期数为3，利率为6%的年金现值系数为2.6730，不考虑其他相关因素的影响。要求：
【◆参考答案◆】：（1）该项无形资产的入账价值=500+500×2.6730=500+1336.5=1836.5（万元）。 （2）2010年1月1日 未确认融资费用的金额=2000-1836.5=163.5（万元）
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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=400-400/5×2-260=-20(万元)。
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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2012年和2013年发生如下业务：(1)甲公司自2012年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的l2年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。(2)2012年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购人甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为l8万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2012年度的主营业务收入并结转主营业务成本l800万元，并计入利润表有关项目。(3)2012年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、研究人员工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出l00万元。至2012年年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出300万元均计入资产负债表"开发支出"项目中，其中：2012年年末"研发支出一费用化支出"科目余额100万元、"研发支出～资本化支出"科目余额200万元。(4)2012年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2000万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，N公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。2012年12月31目，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为l600万元。至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2012年确认了销售收入2000万元，并结转了销售成本1600万元。(5)2012年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入l000万元，2个月交货。2012年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1170万元款项。甲公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。要求：
【◆参考答案◆】：事项(1)的会计处理不正确。理由：固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。正确做法：不应改变固定资产使用年限，不应将其作为会计估计变更。事项(2)的会计处理正确。理由：此项售后回购业务按回购日市场价格回购，销售日风险和报酬已转移，所以应确认收入并结转销售成本。事项(3)会计处理不正确。理由："研发支出一费用化支出"归集的支出属于费用化支出，不应确认资产。正确做法：应将"研发支出一费用化支出"金额期末转入管理费用。事项(4)会计处理不正确。理由：安装调试构成销售合同的重要组成部分，至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。正确做法：将预收的款项确认为负债，将库存商品转入发出商品。事项(5)会计处理正确。理由：产品风险和报酬已转移，符合收入确认条件。
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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：(1)2013年12月31日，对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。(5)长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备;按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：
【◆参考答案◆】：(1)长江公司2013年l2月31Et递延所得税资产余额=100+(1400-1200)X25%(事项1)+(220-200)×25%(事项3)-50(事项7)=105(万元)。 (2)长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25%(事项2)-100(事项7)=125(万元)。 (3)2013年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%-400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%1×25%=500.85(万元)。 (4)2013年长江公司所得税费用=500.85+{[125-(400-300)X25%]-200}-(105-100)=395.85(万元)。 (5)长江公司2013年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200×1.17×10%)=2003.4(万元)，净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55(万元)， 长江公司2013年综合收益总额=1607.55+(400-300)×(1-25%)=1682.55(万元)。 (6)2013年l2月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×90%=2446.80(万元)。
