由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）
A．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
D．后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C属于注册会计师应在审计报告强调事项段提及比较数据的情形。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由

【◆参考答案◆】：（1）不违反。项目合伙人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生不利影响。（2）违反。项目合伙人的主要近亲属拥有审计客户直接经济利益，对独立性产生不利影响。（3）违反。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益的不利影响非常重大，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的不利影响也非常重大。（4）违反。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。（5）不违反。项目组成员D的堂兄虽属于其他近亲属，但堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D的独立性不产生不利影响。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()
A．财务报表整体的重要性
B．实际执行的重要性
C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D．明显微小错报的临界值

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）
A．可靠性
B．真实性
C．准确性
D．完整性

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的真实性、准确性和完整性。教材170页倒数第四段。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

【◆参考答案◆】：现金盘点与存货盘点的区别主要有: (1)盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。 (2)盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 (3)盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。 (4)盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。 (5)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。 (6)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A．了解被审计单位的业绩趋势
B．确定被审计单位的业绩是否达到预算
C．将被审计单位的业绩与同行业作比较
D．考虑是否存在舞弊风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，即考虑是否存在舞弊风险。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?

【◆参考答案◆】：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

【◆答案解析◆】：【该题针对"相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()。
A．测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
B．取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
C．结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售
D．复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。
A．利害关系人损失金额
B．没有上限
C．不实审计金额
D．审计收费金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最髙赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。
A．高度依赖判断的会计估计
B．采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【◆参考答案◆】：A, B, D