注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。
A．计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B．检查购置固定资产的授权批准文件
C．核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D．检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于“新资本协议”对银行信息披露的建议的是（）。
A．银行应当至少每2年一次或在可能和适当的时候，公开披露资本结构和资本的组成、资本工具的期限和条件的主要特征
B．银行应公开披露其对资产和负债的估价、准备金和收入认定的会计准则
C．银行应公开披露有关风险状况的定性和定量信息，包括风险管理策略
D．资本充足率方面，银行应当至少每年一次公开披露其在并表基础上的资本比率和其他有关资本充足率的资料
E．银行应该提供对影响其资本流动性因素的分析
F．银行应该公开披露其资本结构和经济资本配置的机制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E, F

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：

【◆参考答案◆】：(1)"A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序"是错误的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零。此外，根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。 (2)"A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿"是错误的。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。 (3)"A注册会计师委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核"是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定：①如果可行，不由项目合伙人挑选;②在复核其间不以其他方式参与该业务;③不代替项目组进行决策;④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A作为项目合伙人委派其所在业务部的B注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。 (4)"项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告"是错误的。在出现重大问题分歧时，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。而不是由主任会计师批准。 (5)"在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核"是错误的。项目质量控制复核时，应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的底稿，而不能随机选取底稿;会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，不能在审计报告出具后才进行复核。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 国外社会审计经过阶段为（）。
A．详细审计阶段
B．资产负债表审计阶段
C．会计报表审计阶段
D．现代审计阶段
E．以上均正确

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于函证的说法，错误的是()
A．询证函的设计服从于审计目标的需要
B．询证函应该以事务所名义发出
C．在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债
D．在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F注册会计师应提出改进建议的有()。
A．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出
B．在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

【◆参考答案◆】：B, D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：重大错报风险与检查风险是反向关系;重大错报风险与审计证据是正向关系。试题点评：本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属于是教材的基本内容，在对于教材内容的充分理解上，这个题目并不难。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()
A．重大过失
B．没有过失
C．普通过失
D．欺诈

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。
A．了解相关法律法规和审计准则的规定
B．在会计师事务所长期从事审计工作
C．了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D．了解注册会计师的审计过程

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。