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所属分类：机械工程题库
(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：2×10年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）2×10年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）2×11年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元）2×11年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）
(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应计入营业外支出的有()
A．对外捐赠支出
B．处理固定资产净损失
C．违反经济合同的罚款支出
D．债务重组损失
E．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
A．对外捐赠支出
B．处理固定资产净损失
C．违反经济合同的罚款支出
D．债务重组损失
E．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年应收股利项目借方期初数、期末数分别为：45万元、37万元，当期确认的投资收益中属于现金股利的金额为20万元。不考虑其他因素。则“取得投资收益收到的现金”项目的金额为()。
A．28万元
B．20万元
C．12万元
D．10万元
A．28万元
B．20万元
C．12万元
D．10万元
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：取得投资收益收到的现金=45+20-7=28(万元)
(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年，A公司发生以下交易或事项：（1）某地区政府为鼓励投资，给予A公司500万元的补助款用于建造生产线。至年末，该生产线尚未建造完工，补助款项已经拨付；（2）A公司收到政府先征后返的所得税600万元；（3）A公司收到当地政府的投资款2000万元；（4）政府同意免征A公司增值税金额50万元。下列有关A公司对上述事项的处理中，正确的有（）。
A．事项1应该在取得时直接计入营业外收入
B．事项2属于与收益相关的政府补助
C．事项3直接计入实收资本或资本公积
D．事项4属于与收益相关的政府补助
A．事项1应该在取得时直接计入营业外收入
B．事项2属于与收益相关的政府补助
C．事项3直接计入实收资本或资本公积
D．事项4属于与收益相关的政府补助
【◆参考答案◆】：B, C
【◆答案解析◆】：选项A，事项（1）属于与资产相关的政府补助，在资产达到预定可使用状态前应计入递延收益；选项D，事项（4）属于税收优惠，体现了政府导向，政府并未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助。
(5)【◆题库问题◆】：[多选] 20×3年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元），取得B公司70%股权，所发行股票每股市价4元，于当日取得B公司的控制权，购买日B公司除递延所得税外可辨认净资产的公允价值为8200万元，账面价值为7800万元。假定B公司资产、负债的计税基础等于其账面价值，A．B公司适用的所得税税率均为25%，下列关于此业务的处理中，正确的有（）。
A．B公司应按照公允价值8200万元调账
B．A公司应在个别报表中确认股本1500万元
C．A公司应在合并报表中确认商誉330万元
D．A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额为基础确认相应的递延所得税
A．B公司应按照公允价值8200万元调账
B．A公司应在个别报表中确认股本1500万元
C．A公司应在合并报表中确认商誉330万元
D．A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额为基础确认相应的递延所得税
【◆参考答案◆】：B, C, D
【◆答案解析◆】：选项A，除非A公司取得B公司100%的股权，否则B公司不能按照购买日评估的公允价值调账。B公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额应作为暂时性差异，确认递延所得税，因此合并商誉=1500×4-（8200-400×25%）×70%=330（万元）。
(6)【◆题库问题◆】：[单选] 股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法不正确的是（）。
A．如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当以权益工具减少后的公允价值为基础，确认取得服务的金额
B．对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会作出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定
C．无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权
D．如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加
A．如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当以权益工具减少后的公允价值为基础，确认取得服务的金额
B．对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会作出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定
C．无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权
D．如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：选项A，如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。
(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有()
A．被投资企业实现净利润
B．被投资企业购买无形资产
C．被投资企业宣告分配现金股利
D．被投资企业可供出售金融资产的公允价值变动
E．被投资单位发生净亏损
A．被投资企业实现净利润
B．被投资企业购买无形资产
C．被投资企业宣告分配现金股利
D．被投资企业可供出售金融资产的公允价值变动
E．被投资单位发生净亏损
【◆参考答案◆】：A, C, D, E
【◆答案解析◆】：选项B被投资企业购买无形资产属于资产一增一减或者资产和负债同时增加，不影响净资产，因此投资企业不需要调整长期股权投资账面价值。
(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则20×2年内部债权债务的抵消对当年合并营业利润的影响为()。
A．-5万元
B．5万元
C．6.25万元
D．3.75万元
A．-5万元
B．5万元
C．6.25万元
D．3.75万元
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：参考解析:20×2年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵消，其计提的相应坏账准备也应予以抵消，即借记“应收账款-坏账准备”科目5万元，贷记“资产减值损失”科目5万元，增加当年合并营业利润5万元。
(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项，不增加企业资本公积的有（）。
A．划转无法支付的应付账款
B．接受捐赠的固定资产
C．股本溢价
D．盘盈的固定资产
A．划转无法支付的应付账款
B．接受捐赠的固定资产
C．股本溢价
D．盘盈的固定资产
【◆参考答案◆】：A, B, D
(10)【◆题库问题◆】：[问答题] 计算题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2012年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价800万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为620万元。（2）计提并支付职工薪酬250万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为50万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价150万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为90万元。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），营业外支出5万元（违约金支出）。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益20万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利15万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升200万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。
【◆参考答案◆】：
（1）
①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为：
借：应收账款936
贷：主营业务收入800
应交税费——应交增值税（销项税额）136
借：主营业务成本620
贷：库存商品620
②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动现金流出。涉及的会计处理为：
借：管理费用200
在建工程50
贷：应付职工薪酬250
借：应付职工薪酬250
贷：银行存款250
③事项（3）转让专利权的使用权收取使用费属于经营活动的现金流入。涉及的会计处理为：
借：银行存款20
贷：其他业务收入20
④事项（4）销售材料取得价款属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为：
借：银行存款175.5
贷：其他业务收入150
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
借：其他业务成本90
贷：原材料90
⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动的现金流出。涉及的会计处理为：
借：管理费用20
财务费用10
营业外支出5
贷：银行存款35
⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为：
借：交易性金融资产——公允价值变动20
贷：公允价值变动损益20
⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为：
借：应收股利15
贷：投资收益15
借：银行存款15
贷：应收股利15
⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值上升不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动200
贷：资本公积——其他资本公积200
（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额
"营业收入"项目=800+20+150=970（万元）
"营业成本"项目=620+90=710（万元）
"营业利润"项目=970-710-200-20-10+20+15=65（万元）
"利润总额"项目=65-5=60（万元）
不考虑所得税税时，"净利润"项目=利润总额=60（万元）
"其他综合收益"项目=200（万元）
"综合收益总额"项目=净利润+其他综合收益=60+200=260（万元）
（1）
①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为：
借：应收账款936
贷：主营业务收入800
应交税费——应交增值税（销项税额）136
借：主营业务成本620
贷：库存商品620
②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动现金流出。涉及的会计处理为：
借：管理费用200
在建工程50
贷：应付职工薪酬250
借：应付职工薪酬250
贷：银行存款250
③事项（3）转让专利权的使用权收取使用费属于经营活动的现金流入。涉及的会计处理为：
借：银行存款20
贷：其他业务收入20
④事项（4）销售材料取得价款属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为：
借：银行存款175.5
贷：其他业务收入150
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
借：其他业务成本90
贷：原材料90
⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动的现金流出。涉及的会计处理为：
借：管理费用20
财务费用10
营业外支出5
贷：银行存款35
⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为：
借：交易性金融资产——公允价值变动20
贷：公允价值变动损益20
⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为：
借：应收股利15
贷：投资收益15
借：银行存款15
贷：应收股利15
⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值上升不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动200
贷：资本公积——其他资本公积200
（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额
"营业收入"项目=800+20+150=970（万元）
"营业成本"项目=620+90=710（万元）
"营业利润"项目=970-710-200-20-10+20+15=65（万元）
"利润总额"项目=65-5=60（万元）
不考虑所得税税时，"净利润"项目=利润总额=60（万元）
"其他综合收益"项目=200（万元）
"综合收益总额"项目=净利润+其他综合收益=60+200=260（万元）
