甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元;长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为()万元。
A．525
B．600
C．612.5
D．700

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该固定资产在甲公司的入账价值=(1400-200)×[700÷(700+900)]=1200×0.4375=525万元

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以人民币为记账本位币，20×3年取得境外经营的乙公司80%的股权，能够对乙公司财务和生产经营实施控制。乙公司以美元为记账本位币。7月1日，甲公司以长期应收款的形式向乙公司投入2200万美元，该笔应收款项并无明确的回收计划。20×3年年末甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时产生外币报表折算差额200万元。已知即期汇率：20×3年7月1日，1美元=6.81元人民币;12月31日，1美元=6.82元人民币。假定不考虑其他因素，则下列关于合并报表的处理中，表述正确的有()。
A．合并报表应将长期应收款的汇兑差额22万元转入外币报表折算差额
B．长期应收款的汇兑差额对合并利润表最终影响金额为0
C．外币报表折算差额列示金额为178万元
D．少数股东权益应分摊的外币报表折算差额为40万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项c，外币报表折算差额应列示的金额=200+22-200×20%=182(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应计入营业外支出的是()
A．支付的广告费
B．发生的研究与开发费用
C．自然灾害造成的存货净损失
D．摊销的出租无形资产账面价值

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同);对非关联方企业销售200件，单位售价0.9万元。A产品的单位成本(账面价值)为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额()万元。
A．900
B．1044
C．1260
D．1380

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：非关联方销售量=200÷1400=14.29%(20%,且销售单价=1÷0.6=167%)120%,因此A产品应确认的收入总额=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年1月1日，长城公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元.票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关交易费用20万元。长城公司将其划分为持有至到期投资.经计算确定其实际利率为3%。则20×4年末甲公司因该债券应确认的投资收益金额为()。
A．62.4万元
B．71.4万元
C．69.342万元
D．140万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×3年末该债券的摊余成本2380+(2380X3%-2000X7%)=2311.4(万元)，20×4年末因该债券所应确认的投资收益=2311.4X3%=69.342(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将其持有的应收票据贴现给银行，出售损失应在()科目核算。
A．投资收益
B．营业外收入
C．财务费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】向银行贴现应是计入到财务费用中。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 企业会计准则解释规定附注中披露的内容有()。
A．重要会计政策和会计估计
B．非重要的会计估计
C．重要报表项目的说明
D．资产负债表日后事项的说明
E．关联方关系及其交易的说明

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：[该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其80%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有70%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2012年12月31日的市场汇率是1美元=7.8元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。2012年12月31日注册会计师在对大海公司2012年度的财务报表进行审计时，对大海公司的下列会计事项提出疑问：（1）大海公司选定的记账本位币为人民币。（2）3月10日大海公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款5000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.65元人民币。大海公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元户38250（5000×7.65）贷：实收资本38000（5000×7.6）财务费用250（3）12月1日，大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行，当日的市场汇率是1美元=7.65元人民币，银行的买入价是1美元=7.62元人民币。大海公司进行的会计处理是：借：银行存款——人民币户1524（200×7.62）贷：银行存款——美元户1524（200×7.62）（4）12月5日购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的市场汇率是1美元=7.7元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股11美元。大海公司在2012年12月31日进行的账务处理是：借：可供出售金融资产——公允价值变动24150贷：资本公积——其他资本公积23050财务费用——汇兑损益1100要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，判断大海公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：（1）大海公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。 （2）大海公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。 理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 正确的做法： 借：银行存款——美元户38250（5000×7.65） 贷：实收资本38250 （3）大海公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。 理由：发生货币兑换时，银行存款（美元户）的贷方发生额应当以当日的市场汇率计算，银行存款（人民币户）的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。 正确的做法： 借：银行存款——人民币户1524（200×7.62） 财务费用——汇兑差额6 贷：银行存款——美元户1530（200×7.65） （4）大海公司可供出售金融资产期末处理是错误的。 理由：对以公允价值计量的股票等可供出售非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额全部确认为资本公积——其他资本公积，不确认汇兑损益。 正确的做法： 借：可供出售金融资产——公允价值变动24150 （11×1000×7.8-8×1000×7.7-50） 贷：资本公积——其他资本公积24150

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中正确的有()
A．不能导致经济利益流入企业的资源不属于资产
B．处置无形资产净收益不属于企业收入，而是计人损益的利得
C．意外灾害导致的存货净损失不属于企业费用，而是直接计人所有者权益的损失
D．直接计人所有者权益的经济利益不属于企业收入
E．处置无形资产净收益不属于企业收人，而是直接计入所有者权益的利得

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：意外灾害导致的存货净损失不属于企业费用，而是计入当期损益的损失；处置无形资产净收益不属于企业收入，而是直接计入当期损益的利得。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业所得税率为l5%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为()万元。
A．0
B．25
C．18
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应确认的递延所得税负债=85/(1—15%)×(25%一l5%)=10(万元)。