A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×1年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×1年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司20×1年应交所得税额为（）万元。
A．160
B．123.5
C．167
D．235.8

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：(1)20×1年应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494（万元）；(2)20×1年应交所得税=494×25％=123.5（万元）。【该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长期股权投资的成本法的适用范围有()
A．投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资
B．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C．投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资
D．投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资
E．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定，下列长期股权投资应当采用成本法核算(1)投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。(2)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。选项CD应采用权益法核算，选项E应作为金融资产核算。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1200万元，2008年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：筑业房地产开发股份有限公司（以下简称"筑业公司"）为一家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：（1）1月1日，筑业公司将一项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：2013年1月1日变更计量方法：借：投资性房地产1000盈余公积30利润分配--未分配利润270贷：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧1002013年按照成本模式计量：借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（2）为筹集资金，筑业公司1月1日发行了一项面值为2000万元的一般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2206.1万元，另支付发行费用16.1万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：借：银行存款2206.1贷：应付债券--面值2000--利息调整206.1借：管理费用16.1贷：银行存款16.1借：财务费用（2206.1×8%）176.49应付债券--利息调整63.51贷：应付利息240（3）2013年11月，筑业公司在A市开发的一处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求筑业公司支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，主要因承担该住宅小区建造业务的M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此筑业公司按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：借：营业外支出18贷：预计负债18其他资料：（P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，9%，3）=2.5313；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，9%，3）=0.7722。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

【◆参考答案◆】：事项（1）会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：借：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产1000利润分配--未分配利润270盈余公积30借：投资性房地产累计折旧100贷：其他业务成本100确认本年公允价值变动：借：投资性房地产--公允价值变动300贷：公允价值变动损益300事项（2）会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计入债券初始计量金额。债券的初始成本=2206.1-16.1=2190（万元），根据插值法计算实际利率：设实际利率为r，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）利率为8%时，等式右边=2206.10（万元）利率为9%时，等式右边=2151.91（万元）根据插值法：（r-8%）／（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）解得，r=8.30%。应确认财务费用=2190×8.30%=181.77（万元）更正分录：借：应付债券--利息调整16.1贷：管理费用16.1借：财务费用5.28贷：应付债券--利息调整5.28事项（3）会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为一项资产，不能做预计负债的抵减项。更正分录为：借：其他应收款12贷：预计负债12【Answer】（1）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.ThefairvaluemodeofinvestmentpropertiescannotbechangedtocostmodE.Thecorrectionentriesare：Dr：Investmentproperty--cost1000--fairvaluechange200Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Investmentproperty1000Profitdistribution--Undistributedprofit270Surplusreserves30Dr：Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Otherbusinesscost100Recognizecurrentyearfairvaluechange：Dr：Investmentproperty-fairvaluechange300Cr：Profitandlossoffairvaluechange300（2）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Inthecaseofissuancecostexists，actualinterestrateneedstoberecalculatedandtheissuancecostshouldbeincludedininitialmeasurementamountofbonds.Theinitialcostofbonds=2206.1-16.1=2190（tenthousandYuan）.Calculateactualinterestrateaccordingtointerpolationmethod：Assumeactualinterestrateisr，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）Wheninterestrateis8%，therightsideofequation=2206.10（tenthousandYuan）Wheninterestrateis9%，therightsideofequation=2151.91（tenthousandYuan）Accordingtointerpolationmethod：（r-8%）/（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）Get：r=8.30%.Financialexpensethatshouldberecognized=2190×8.30%=181.77（tenthousandYuan）Thecorrectionentryis：Dr：Bondspayable--interestadjustment16.1Cr：Administrativeexpense16.1Dr：Financialexpense5.28Cr：Bondspayable--interestadjustment5.28（3）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Thecompensationwhichisexpectedtobeobtainedfromthirdpartycouldberecognizedasanassetwhenitcouldbebasicallyrecognizedtobereceived，andshallnotbethedeductionitemofprovision.Thecorrectionentryis：Dr：Otheraccountreceivable12Cr：Provision12

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是()
A．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
B．持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
D．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元。票面年利率5%，发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2012年度应确认的利息费用为()元。
A．57915
B．61389.9
C．50000
D．1389.9

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2011年利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=965250X6%=57915(元)，期末摊余成本=965250+57915=1023165(元)。相关的分录：借：银行存款965250应付债券——利息调整34750贷：应付债券——面值1000000借：财务费用等57915贷：应付债券——应计利息50000——利息调整79152012年利息费用=期初摊余成本×实际利率=1023165×6%=61389.9(元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算可比性要求的有()。
A．因专利开发成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
D．由于固定资产的更新改造，预计使用年限由10年变更为15年进行会计处理
E．因减持股份而对被投资单位不再具有控制但仍然有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：[答案解析]选项B，属于人为操纵利润的行为，违背了可比性原则。选项C．D属于会计估计变更，不违背会计核算的可比性;选项E处置投资使得持股比例降低，长期股权投资核算方法的改变，属于新交易下新会计核算方法，不违背会计核算可比性要求。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] W公司到2008年9月10日欠银行本息1000万元，逾期未归还，银行于2008年10月7日提起诉讼，W公司很可能败诉，支付的罚息在50万元到60万元之间，至2008年12月31日法院尚未最后判决，则W公司在2008年年底应该确认的预计负债为（）万元。
A．65
B．50
C．60
D．55

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2008年12月31日应该确认的预计负债金额＝（50＋60）/2＝55（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为()元。
A．-1000
B．-600
C．-400
D．0

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备l0万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，另外，D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费的影响，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。
A．65
B．55
C．60
D．95

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】A公司换人乙设备的人账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。