甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量。要求：根据上述资料，回答11-12各题。20×1年关于内部存货交易的抵消处理中，对“递延所得税资产”项目的影响额为()。
A．A.-15万元
B．-2.5万元
C．-17.5万元
D．2.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：答案解析:20×1年的抵消分录：抵消年初数的影响借：未分配利润-年初80(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)贷：存货-存货跌价准备80借：未分配利润-年初80贷：营业成本80借：存货-存货跌价准备160贷：未分配利润-年初160抵消本期数的影响借：营业成本40贷：存货40借：营业成本40贷：存货-存货跌价准备4020×1年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。20×1年末子公司角度存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额应为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元，比较来看，子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：资产减值损失10贷：存货-存货跌价准备1020×1年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25%=10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。20X1年初子公司角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%=7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元，比较发现，子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：递延所得税资产(17.5—15)2.5贷：所得税费用2.5

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的有()
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业的商品实际成本
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
E．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司2011年1月1日以一组资产从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。甲公司的该组资产的公允价值和账面价值的相关资料如下：1）2011年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为8000万元。乙公司除一栋办公楼的账面价值与公允价值不同外，其他资产的账面价值与公允价值均相同，该办公楼的账面价值为4000万元，公允价值为6000万元，预计尚可使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年4月10日，甲公司将其生产的一批A产品销售给乙公司。该批产品的售价为500万元，成本为200万元，未计提存货跌价准备。至2011年年末乙公司对外销售该批产品的40%。（3）2011年度，乙公司实现净利润3000万元；乙公司将其一栋办公楼转换为公允价值模式的投资性房地产，转换当日计入资本公积的金额为300万元。除此之外，未发生其他所有者权益变动事项。（4）2012年4月2日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。甲公司于2012年4月15日收到该现金股利。（5）2012年度，乙公司发生亏损1000万元。上年度内部交易有关的A产品在本期全部实现了对外出售。期末经减值测试，对乙公司投资未发生减值。（6）2013年1月1日，甲公司以银行存款5000万元从乙公司的其他股东处，再次取得了乙公司30%的股权，从而能够对乙公司的生产经营决策实施控制。其他相关资料：（1）相关资产转让手续均于交易发生当日办理完毕。（2）甲公司和乙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，除增值税外，不考虑其他相关税费的影响。（3）甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。（4）甲公司与乙公司的股东在交易之前均不存在关联方关系。要求：

【◆参考答案◆】：（1）甲公司对乙公司第一次投资应当采用权益法进行后续核算。 理由：甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。 （2）2011年1月1日： 长期股权投资的初始投资成本=100+800×1.17+2000+600=3636（万元）。 初始投资成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额3000万元（10000×30%），不需要对长期股权投资的账面价值进行调整。 2011年12月31日： 乙公司调整后的净利润=3000-（6000-4000）/20-（500-200）×（1-40%）=2720（万元）。 甲公司应确认的投资收益=2720×30%=816（万元）。 甲公司应确认的资本公积=300×30%=90（万元）。 （3）该项企业合并属于多次交易实现非同一控制下企业合并。 购买日个别财务报表中长期股权投资的初始投资成本=3966+5000=8966（万元）。 注：达到企业合并前对长期股权投资采用权益法核算的，在个别财务报表中长期股权投资在购买日的初始投资成本为原权益法下的账面价值加上购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入为2000万元;(2)产品销售成本为1000万元;(3)支付广告费100万元;(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;(5)处置固定资产净损失60万元;(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;(7)收到增值税返还50万元;(8)计提坏账准备80万元;(9)确认的所得税费用为217.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于该项债务重组处理的说法中，正确的有（）
A．A公司重组债务的入账价值为100万元
B．A公司确认的债务重组损失为25万元
C．因符合预计负债确认条件，所以B公司应确认预计负债
D．B公司确认的债务重组利得为25万元
E．如果B公司第二年盈利，那么第二年支付的利息为7万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：B公司应确认的债务重组利得＝（125－100）－100×2%×1＝23（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将其持有的应收票据贴现给银行，损失应在()科目核算。
A．投资收益
B．营业外收入
C．财务费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】向银行贴现应是计入到财务费用中。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2012年12月31日该配件的账面价值为()万元。
A．1200
B．1080
C．1000
D．1750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备，其账面价值为其成本1200万元(100×12)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 按照企业会计准则，下列各项支出中，企业应将其计入无形资产入账成本的是（）
A．为引进新产品发生的广告费
B．为运行无形资产发生的培训支出
C．使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费
D．在形成预定经济规模之前发生的初始运作损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。选项A不正确，选项B和选项D属于达到预定用途后发生的费用,不作为无形资产的初始成本。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(万元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(万元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(万元)甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中体现了相关性原则的是()
A．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损
C．对于融资租入资产作为自有资产予以管理
D．企业在年中(非资产负债表日)发生了重大的合并事项而对外提供财务报告

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，日后期间发生的巨额亏损属于调整事项应该在报表中做出披露以告知报表使用者;选项C，体现的是实质重于形式的原则与相关性无关;选项D，这是正常的业务中应有的核算与相关性无关。