2×11年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2×11年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业以应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为()。
A．1000000元
B．8000000元
C．6000000元
D．2000000元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：债务转为资本。甲公司应确认的债务重组利得的金额=50000000-16000000×3=2000000(元)甲公司的会计分录为：借：应付账款——乙企业50000000贷：股本16000000资本公积——股本溢价32000000营业外收入——债务重组利得2000000

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元，20×8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2009年原制度考题)下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有()。
A．A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理
B．对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理
C．对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理
D．对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理
E．对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【解析】对乙公司投资，不具有控制、共同控制、重大影响，且公允价值能够可靠计量，且随时准备出售，所以应该划分为交易性金融资产，选项C正确;对丙公司债券计划持有至到期，作为持有至到期投资核算，选项B正确;对丁公司的认股权证，属于衍生金融工具，作为交易性金融资产核算，选项E错误;对戊公司的股权投资，达到重大影响，只能作为长期股权投资核算，选项A正确;对庚上市公司的投资，处于限售期，只能作为可供出售金融资产核算，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有()
A．收到的出口退税款
B．收到短期投资的现金股利
C．转让无形资产所有权取得的收入
D．出租无形资产使用权取得的收入
E．为其他单位提供代销服务收到的款项

【◆参考答案◆】：A, D, E

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于所有者权益变动表编制的说法中，不正确的是()。
A．"净利润"项目，反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额
B．"所有者投入资本"项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价
C．"股份支付计入所有者权益的金额"项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额
D．"所有者权益内部结转"项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】："股份支付计入所有者权益的金额"项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付是计入"应付职工薪酬"科目，所以选项C的说法不正确。[该题针对"所有者权益变动表"知识点进行考核]

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(以下简称"甲公司")适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下:(1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100-150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。(2)20×3年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。(3)20×3年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求:

【◆参考答案◆】：(1)20×2年12月31日 借：营业外支出——诉讼赔偿[(1004-150)/2)]125 管理费用——诉讼费用2 贷：预计负债——未决诉讼127 借：其他应收款——××保险公司50 贷：营业外收入——诉讼赔偿50 (2)20×3年2月15日 借：预计负债——未决诉讼127 贷：其他应付款—李某115 —法院2 以前年度损益调整10 借：以前年度损益调整3.30 贷：应交税金——应交所得税(10×33%)3.30 借：以前年度损益调整6.70 贷：利润分配——未分配利润6.70 借：利润分配——末分配利润1.34 贷：盈余公积1.34 (3)20×3年2月21日 借：银行存款50 贷：其他应收款—××保险公司50 借：其他应付款—李某115 —法院2 贷：银行存款117

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于变更记账本位币的说法中，不正确的是（）。
A．企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
B．企业变更记账本位币，应当在附注中披露变更的理由
C．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
D．在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入财务费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，由于折算时所有项目采用的是同一即期汇率（变更当日的即期汇率），所以不会产生汇兑差额。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为8000万元（与公允价值相等）。2011年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2012年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元，另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元（与公允价值相等）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并日为实际取得被投资方控制权的日期，本题中2012年1月1日甲公司实际取得了A公司的控制权，因此合并日为2012年1月1日。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2012年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价800万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为620万元。（2）计提并支付职工薪酬250万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为50万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价150万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为90万元。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），营业外支出5万元（违约金支出）。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益20万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利15万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升200万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：（1） ①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 借：应收账款936 贷：主营业务收入800 应交税费——应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本620 贷：库存商品620 ②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动现金流出。涉及的会计处理为： 借：管理费用200 在建工程50 贷：应付职工薪酬250 借：应付职工薪酬250 贷：银行存款250 ③事项（3）转让专利权的使用权收取使用费属于经营活动的现金流入。涉及的会计处理为： 借：银行存款20 贷：其他业务收入20 ④事项（4）销售材料取得价款属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 借：银行存款175.5 贷：其他业务收入150 应交税费——应交增值税（销项税额）25.5 借：其他业务成本90 贷：原材料90 ⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动的现金流出。涉及的会计处理为： 借：管理费用20 财务费用10 营业外支出5 贷：银行存款35 ⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 借：交易性金融资产——公允价值变动20 贷：公允价值变动损益20 ⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 借：应收股利15 贷：投资收益15 借：银行存款15 贷：应收股利15 ⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值上升不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为： 借：可供出售金融资产——公允价值变动200 贷：资本公积——其他资本公积200 （2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额 "营业收入"项目=800+20+150=970（万元） "营业成本"项目=620+90=710（万元） "营业利润"项目=970-710-200-20-10+20+15=65（万元） "利润总额"项目=65-5=60（万元） 不考虑所得税税时，"净利润"项目=利润总额=60（万元） "其他综合收益"项目=200（万元） "综合收益总额"项目=净利润+其他综合收益=60+200=260（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计分期假设的表述不正确的是（）
A．会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间
B．由于会计分期，使不同类型的会计主体有了共同的记账基准
C．会计期间分为年度和中期，中期指半年的报告
D．会计分期假设是企业折旧、摊销等会计处理的前提

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计期间分为年度和中期，中期指短于一个完整会计年度的报告期间，包括月度、季度和半年度。