企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当按照固定资产预计使用寿命分期计提折旧。（）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当按照固定资产预计使用寿命分期计提折旧。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当在固定资产达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，以后期间不再计提折旧。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）≠账面价值（公允价值）； 选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值； 选项C不相等，账面价值（100万元）≠计税基础（100×150％＝150万元）； 选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值＝计税基础。 综上，本题应选BD 【提个醒】本题要求选出“相等”的选项。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资产减值准则的规定，无形资产等发生并确认减值后，下列情况中该减值可以予以转销的有（）。
A．该资产对外投资时
B．以非货币性资产交换方式对外换出时
C．该资产未来可收回金额超过其账面价值时
D．债务重组中抵偿债务时

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD符合题意，选项C不符合题意，资产减值准则中所规定的资产在计提了减值准备后，在以后会计期间不得转回，只有在发生资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务等交易，并符合资产终止确认条件时，予以转销。 综上，本题应选ABD。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）。
A．借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元
B．借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元
C．借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元
D．借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：专利技术是属于“无形资产”，增加在借方；事业单位接收的捐赠的在“捐赠收入”核算。综上所述，故而选A

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：“递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）

【◆答案解析◆】： ①该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。③该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=（10000-9700）×25%=75（万元）。 “递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：会计分录为：借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 2 575　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　45　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 2 420　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 200

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业自行生产的存货的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：原材料、半成品都是以销售为目的而在企业存在的，而且所有权和风险都未从本企业转移。直接人工和分配的制造费用会结转到“生产成本”然后再从“生产成本”结转到“库存商品”。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据规定，事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一般保持不变。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司会计处理：由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：　借：银行存款　　　　　　　48.25 　　　　长期股权投资 　　　　438.75 　　　　交易性金融资产—成本　　140 　　　　应收股利 　　　　　　　　10 　　　　应收账款—债务重组 　 　100 　　　　坏账准备 　　　　　　　　60 　　　　营业外支出—债务重组损失 3 　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　800

【◆答案解析◆】：　借：银行存款　　　　　　　48.25 　　　　长期股权投资438.75 　　　　交易性金融资产—成本　　140 　　　　应收股利10 　　　　应收账款—债务重组100 　　　　坏账准备60 　　　　营业外支出—债务重组损失 3 　　　　贷：应收账款800

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。